Ндс при определении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при определении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22 "Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Отклоняя аналогичные доводы административного ответчика, приведенные в суде первой инстанции, суд обоснованно исходил из того, что положения статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", статьи 22 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", положения Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных стандартов оценки в их совокупности и взаимной связи не относят НДС к ценообразующему фактору при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости. Реализация объектов недвижимости по рыночной стоимости является объектом налогообложения и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)- для расчета налога на добавленную стоимость при продаже квартиры ниже 70% кадастровой стоимости;
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)- для расчета налога на добавленную стоимость при продаже квартиры ниже 70% кадастровой стоимости;
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время, поскольку оспаривание кадастровой стоимости объекта базируется на пересмотре его рыночной стоимости, рекомендуем учитывать следующее. При определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС не является ценообразующим фактором и отдельно не выделяется из рыночной стоимости (п. 52 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2020), Кассационное определение ВС РФ от 25.03.2020 N 5-КА19-76, Определение ВС РФ от 15.02.2018 N 5-КГ17-258).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время, поскольку оспаривание кадастровой стоимости объекта базируется на пересмотре его рыночной стоимости, рекомендуем учитывать следующее. При определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС не является ценообразующим фактором и отдельно не выделяется из рыночной стоимости (п. 52 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2020), Кассационное определение ВС РФ от 25.03.2020 N 5-КА19-76, Определение ВС РФ от 15.02.2018 N 5-КГ17-258).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)52. При определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость не является ценообразующим фактором и отдельно не выделяется из рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)52. При определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость не является ценообразующим фактором и отдельно не выделяется из рыночной стоимости.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Положения НК РФ не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Положения НК РФ не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Между тем установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможности произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных. На это обращено внимание в Определении Верховного Суда РФ от 24.03.2022 N 305-ЭС22-1615 по делу N А40-58558/2021.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Между тем установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможности произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных. На это обращено внимание в Определении Верховного Суда РФ от 24.03.2022 N 305-ЭС22-1615 по делу N А40-58558/2021.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Все эти режимы предусматривали замену уплаты части установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, или же кадастровой стоимости земельного участка в случае с ЕСХН. Уплата единого налога заменяла налог на прибыль организаций или доход индивидуального предпринимателя, НДС, налог на имущество. Также СНР предоставляла определенные льготы по страховым взносам в социальные фонды (последние часто менялись).
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Все эти режимы предусматривали замену уплаты части установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, или же кадастровой стоимости земельного участка в случае с ЕСХН. Уплата единого налога заменяла налог на прибыль организаций или доход индивидуального предпринимателя, НДС, налог на имущество. Также СНР предоставляла определенные льготы по страховым взносам в социальные фонды (последние часто менялись).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<3> Налогоплательщик не вправе произвольно изменять налоговую базу по сравнению с кадастровой стоимостью, указанной в ЕГРН, в том числе уменьшать ее, допустим, на сумму НДС (см., например, Определение ВС РФ от 24.03.2022 N 305-ЭС22-1615 по делу N А40-58558/2021).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<3> Налогоплательщик не вправе произвольно изменять налоговую базу по сравнению с кадастровой стоимостью, указанной в ЕГРН, в том числе уменьшать ее, допустим, на сумму НДС (см., например, Определение ВС РФ от 24.03.2022 N 305-ЭС22-1615 по делу N А40-58558/2021).
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78746)Постановлением Правительства автономного округа установлено, что размер платы по соглашению об установлении сервитута определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земельного участка за каждый год срока действия сервитута.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78746)Постановлением Правительства автономного округа установлено, что размер платы по соглашению об установлении сервитута определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка и рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земельного участка за каждый год срока действия сервитута.
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Нормы НК РФ, определяющие налоговую базу по налогу на имущество, не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Нормы НК РФ, определяющие налоговую базу по налогу на имущество, не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС.