НДС при оказании услуг странами ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при оказании услуг странами ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке взимания НДС при оказании электронных услуг в странах ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 2
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 2
Вопрос: Об НДС при оказании резидентам стран ЕАЭС услуг по проведению испытаний, анализу их результатов, сертификации систем менеджмента качества и оценке соответствия продукции техническим регламентам.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)Вопрос: Организация - резидент РФ осуществляет оказание услуг, направленных на подготовку процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), в том числе: проведение испытаний и анализ результатов таких испытаний, сертификация систем менеджмента качества предприятий и оценка соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС), в адрес организаций - резидентов иных стран - участниц Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Договор ЕАЭС). Без получения документов об оценке соответствия требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) (протоколов испытания, сертификатов соответствия продукции и системы менеджмента качества, одобрений типа транспортных средств и шасси, свидетельств о государственной регистрации и т.д.) невозможен ввоз и выпуск в обращение продукции на территории стран Таможенного Союза (ЕАЭС).
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)Вопрос: Организация - резидент РФ осуществляет оказание услуг, направленных на подготовку процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), в том числе: проведение испытаний и анализ результатов таких испытаний, сертификация систем менеджмента качества предприятий и оценка соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС), в адрес организаций - резидентов иных стран - участниц Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Договор ЕАЭС). Без получения документов об оценке соответствия требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) (протоколов испытания, сертификатов соответствия продукции и системы менеджмента качества, одобрений типа транспортных средств и шасси, свидетельств о государственной регистрации и т.д.) невозможен ввоз и выпуск в обращение продукции на территории стран Таможенного Союза (ЕАЭС).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"35. В графе 4 из общего объема отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами выделяется объем товаров (работ, услуг), экспортируемых за пределы Российской Федерации во все страны мира, в графе 5 из графы 4 - товары (работы, услуги), экспортируемые в страны - члены Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"35. В графе 4 из общего объема отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами выделяется объем товаров (работ, услуг), экспортируемых за пределы Российской Федерации во все страны мира, в графе 5 из графы 4 - товары (работы, услуги), экспортируемые в страны - члены Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).
Приказ Росстата от 05.09.2025 N 449
"Об утверждении официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об инновационной деятельности"Из объема отгруженных товаров, работ, услуг (в том числе инновационных) выделяется объем товаров, работ, услуг, отгруженных (экспортируемых) за пределы Российской Федерации во все страны мира и товары (работы, услуги), отгруженные в страны - члены Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).
"Об утверждении официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об инновационной деятельности"Из объема отгруженных товаров, работ, услуг (в том числе инновационных) выделяется объем товаров, работ, услуг, отгруженных (экспортируемых) за пределы Российской Федерации во все страны мира и товары (работы, услуги), отгруженные в страны - члены Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Несмотря на то что порядок определения места реализации для целей налогообложения НДС выполнения работ, оказания услуг определен в наднациональном праве, обязанность и порядок включения содержания соответствующих норм в национальное законодательство стран-участниц актами права ЕАЭС не установлены. Также Договором о ЕАЭС не предусмотрен механизм, позволяющий обеспечить единообразную правоприменительную практику указанных наднациональных норм. Как следствие, страны по-разному подошли к реализации императивных положений Договора в рамках национального налогового законодательства. Эти различия носят системный характер и обусловлены правовой культурой государства.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Несмотря на то что порядок определения места реализации для целей налогообложения НДС выполнения работ, оказания услуг определен в наднациональном праве, обязанность и порядок включения содержания соответствующих норм в национальное законодательство стран-участниц актами права ЕАЭС не установлены. Также Договором о ЕАЭС не предусмотрен механизм, позволяющий обеспечить единообразную правоприменительную практику указанных наднациональных норм. Как следствие, страны по-разному подошли к реализации императивных положений Договора в рамках национального налогового законодательства. Эти различия носят системный характер и обусловлены правовой культурой государства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт несырьевых товаров в Республику Беларусь на условиях частичной предоплаты (30%), если оплата товаров производится в долларах США? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны и представлены в налоговый орган в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол).
Вопрос: Организация на ОСН собирается оказывать консультационные услуги физлицу, постоянно проживающему в Белоруссии и не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Будет ли данная услуга облагаться НДС в РФ и по какой ставке? Должно ли физлицо документально подтвердить, что оно постоянно проживает в Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 (далее - Договор о ЕАЭС), взимание НДС при оказании услуг по договорам, заключенным с контрагентами из стран ЕАЭС, в том числе с физическими лицами, осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, далее - Протокол). При оказании услуг взимание НДС осуществляется в порядке, который предусмотрен Протоколом. В соответствии с пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации консультационных услуг по договору, заключенному с организацией или индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в стране ЕАЭС, признается территория страны ЕАЭС, налогоплательщик которой приобретает данные услуги, то есть территория страны заказчика услуги.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 (далее - Договор о ЕАЭС), взимание НДС при оказании услуг по договорам, заключенным с контрагентами из стран ЕАЭС, в том числе с физическими лицами, осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, далее - Протокол). При оказании услуг взимание НДС осуществляется в порядке, который предусмотрен Протоколом. В соответствии с пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации консультационных услуг по договору, заключенному с организацией или индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в стране ЕАЭС, признается территория страны ЕАЭС, налогоплательщик которой приобретает данные услуги, то есть территория страны заказчика услуги.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении электронных услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении электронных услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается в особом порядке.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок уплаты НДС в странах ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол).
(Консультация эксперта, 2024)Порядок уплаты НДС в странах ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол).
Вопрос: Российское ООО продает физическому лицу - резиденту страны - члена ЕАЭС долю в уставном капитале белорусской организации. Облагается ли данная операция НДС в РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Реализация российским ООО физическому лицу - резиденту страны - члена ЕАЭС доли в уставном капитале белорусской организации НДС в Российской Федерации не облагается.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Реализация российским ООО физическому лицу - резиденту страны - члена ЕАЭС доли в уставном капитале белорусской организации НДС в Российской Федерации не облагается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров в Республику Казахстан, если оплата товаров производится в валюте (долл. США)? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, представлены в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол).
Вопрос: ООО на ОСН в 2023 г. уплатило аванс 100% казахской организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, за электронные услуги. Казахская организация представила документы о реализации данных электронных услуг в сентябре 2024 г. Возникают ли у ООО обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В настоящий момент, если по договору с исполнителем из страны ЕАЭС, в том числе Казахстана, услуги оказываются в электронной форме и поименованы в Перечне услуг в электронной форме, утвержденном Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97, место их реализации определяют как место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в рассматриваемой ситуации в РФ (пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол о порядке взимания косвенных налогов)) (в ред. п. 2 ст. 1 Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (подписан в г. Бишкеке 09.12.2022, пп. 1 п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Данный документ вступил в силу для Российской Федерации с 4 марта 2024 г.).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В настоящий момент, если по договору с исполнителем из страны ЕАЭС, в том числе Казахстана, услуги оказываются в электронной форме и поименованы в Перечне услуг в электронной форме, утвержденном Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97, место их реализации определяют как место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в рассматриваемой ситуации в РФ (пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол о порядке взимания косвенных налогов)) (в ред. п. 2 ст. 1 Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (подписан в г. Бишкеке 09.12.2022, пп. 1 п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Данный документ вступил в силу для Российской Федерации с 4 марта 2024 г.).
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)ЕАЭС: ГДЕ РЕАЛИЗОВАНЫ РАБОТЫ И УСЛУГИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)ЕАЭС: ГДЕ РЕАЛИЗОВАНЫ РАБОТЫ И УСЛУГИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС