Ндс при оказании услуг не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при оказании услуг не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"В деле заявителя суд первой инстанции, удовлетворяя его требования, исходил из того, что пунктом отправления для целей налогообложения следует считать порт Владивосток, где происходило таможенное оформление перевозимой на экспорт рыбопродукции. При этом суды апелляционной и кассационной инстанций, сославшись на условия договора морской перевозки и представленные транспортные документы (коносаменты), пришли к иному выводу, согласно которому пунктом отправления рыбопродукции является район ее вылова (за пределами территории Российской Федерации). В связи с тем что реализация услуг перевозки, по мнению вышестоящих судов, происходила не на территории Российской Федерации, у налогоплательщика отсутствовало право на применение налоговой ставки 0 процентов, а потому не было оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость. То обстоятельство, что услуга оказывалась непосредственно в отношении экспортируемого товара (его реализация облагается по ставке 0 процентов), как отметили вышестоящие суды, не имеет правового значения, поскольку для определения места реализации услуг по перевозке применяются специальные правила.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"В деле заявителя суд первой инстанции, удовлетворяя его требования, исходил из того, что пунктом отправления для целей налогообложения следует считать порт Владивосток, где происходило таможенное оформление перевозимой на экспорт рыбопродукции. При этом суды апелляционной и кассационной инстанций, сославшись на условия договора морской перевозки и представленные транспортные документы (коносаменты), пришли к иному выводу, согласно которому пунктом отправления рыбопродукции является район ее вылова (за пределами территории Российской Федерации). В связи с тем что реализация услуг перевозки, по мнению вышестоящих судов, происходила не на территории Российской Федерации, у налогоплательщика отсутствовало право на применение налоговой ставки 0 процентов, а потому не было оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость. То обстоятельство, что услуга оказывалась непосредственно в отношении экспортируемого товара (его реализация облагается по ставке 0 процентов), как отметили вышестоящие суды, не имеет правового значения, поскольку для определения места реализации услуг по перевозке применяются специальные правила.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации определяет объект обложения налогом на добавленную стоимость, а также операции, которые не признаются объектом налогообложения в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу указанного положения, а также с учетом того, что налог на добавленную стоимость - это налог, построенный по территориальному принципу (в отличие от налогов на доходы и прибыль), территориальная характеристика операции по выполнению работ и оказанию услуг является существенным признаком объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации определяет объект обложения налогом на добавленную стоимость, а также операции, которые не признаются объектом налогообложения в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). По смыслу указанного положения, а также с учетом того, что налог на добавленную стоимость - это налог, построенный по территориальному принципу (в отличие от налогов на доходы и прибыль), территориальная характеристика операции по выполнению работ и оказанию услуг является существенным признаком объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"В отношении услуг по перевозке грузов между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися на территориях иностранных государств, являющихся государствами - членами ЕАЭС, нулевая ставка налога на добавленную стоимость указанным подпунктом и другими подпунктами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрена. Поэтому услуги по перевозке грузов с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстан, оказываемые российской организацией казахстанской организации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"В отношении услуг по перевозке грузов между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися на территориях иностранных государств, являющихся государствами - членами ЕАЭС, нулевая ставка налога на добавленную стоимость указанным подпунктом и другими подпунктами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрена. Поэтому услуги по перевозке грузов с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстан, оказываемые российской организацией казахстанской организации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов".
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях по производству и (или) реализации товаров не на территории РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях по производству и (или) реализации товаров не на территории РФ;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
Вопрос: О предложении по включению строительных работ по госконтрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, в Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на абз. 3 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в котором суд разъяснил, что для целей НДС аренда считается оказанием услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на абз. 3 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в котором суд разъяснил, что для целей НДС аренда считается оказанием услуг.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
Вопрос: Иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ, оказала ООО услуги по переводу документов. Является ли ООО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Поскольку услуги по переводу документов не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ и деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется не на территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не является.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Поскольку услуги по переводу документов не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ и деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется не на территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не является.