Ндс при оценке недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при оценке недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22 "Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Отклоняя аналогичные доводы административного ответчика, приведенные в суде первой инстанции, суд обоснованно исходил из того, что положения статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", статьи 22 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", положения Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных стандартов оценки в их совокупности и взаимной связи не относят НДС к ценообразующему фактору при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости. Реализация объектов недвижимости по рыночной стоимости является объектом налогообложения и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 НК РФ."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оценка недвижимости при продаже
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции правильно отметил, что допущенные оценщиком технические ошибки в целом не влияют на итоговый результат оценки продаваемой недвижимости; стоимость объектов оценки не занижена, является рыночной и ее величина полностью зависит от цели оценки.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суд первой инстанции правильно отметил, что допущенные оценщиком технические ошибки в целом не влияют на итоговый результат оценки продаваемой недвижимости; стоимость объектов оценки не занижена, является рыночной и ее величина полностью зависит от цели оценки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями указанного договора рыночная стоимость приватизируемого имущества, расположенного по адресу: г. Кумертау, ул. К. Маркса, д. 8, определена в соответствии с отчетом об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости от 01.08.2014 N 203, выполненным независимым оценщиком - обществом с ограниченной ответственностью "Башкомоценка", - 7 300 000 руб. без учета НДС (п. 2.1.2 договора).
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями указанного договора рыночная стоимость приватизируемого имущества, расположенного по адресу: г. Кумертау, ул. К. Маркса, д. 8, определена в соответствии с отчетом об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости от 01.08.2014 N 203, выполненным независимым оценщиком - обществом с ограниченной ответственностью "Башкомоценка", - 7 300 000 руб. без учета НДС (п. 2.1.2 договора).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСудами установлено, что в соответствии с отчетом общества с ограниченной ответственностью "Оценка недвижимости и бизнеса" об оценке от 28.06.2010 N 2010-Б-121, представленным ответчиком, рыночная стоимость доли в размере 22,2% в уставном капитале общества ТЛК "Гросс" по состоянию на 31.12.2009: без учета НДС - 1 496 000 руб., с учетом НДС - 1 765 000 руб.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны 06.11.2009 подписали дополнительное соглашение N 1 к договору аренды, которым установили следующее: Обществу передается в аренду только здание приемно-заготовительного отделения с галереей общей площадью 517,5 кв. м; арендатор 01.07.2007 возвратил арендодателю часть арендуемого имущества - здание главного корпуса площадью 941 кв. м; новый размер арендной платы согласно отчету от 19.12.2006 "Об оценке годовой арендной платы за недвижимое имущество по состоянию на 01.08.2006" составляет 243 200 руб. в год без учета налога на добавленную стоимость; пункт 5 договора изложить в новой редакции, согласно которой арендодатель может изменить в одностороннем порядке размер арендной платы путем письменного уведомления арендатора на основании отчета независимого оценщика, выполненного в соответствии с Законом N 135-ФЗ, в случае изменения действующего порядка расчета арендной платы, но не чаще одного раза в год (пункт 1.5 соглашения).
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Стороны 06.11.2009 подписали дополнительное соглашение N 1 к договору аренды, которым установили следующее: Обществу передается в аренду только здание приемно-заготовительного отделения с галереей общей площадью 517,5 кв. м; арендатор 01.07.2007 возвратил арендодателю часть арендуемого имущества - здание главного корпуса площадью 941 кв. м; новый размер арендной платы согласно отчету от 19.12.2006 "Об оценке годовой арендной платы за недвижимое имущество по состоянию на 01.08.2006" составляет 243 200 руб. в год без учета налога на добавленную стоимость; пункт 5 договора изложить в новой редакции, согласно которой арендодатель может изменить в одностороннем порядке размер арендной платы путем письменного уведомления арендатора на основании отчета независимого оценщика, выполненного в соответствии с Законом N 135-ФЗ, в случае изменения действующего порядка расчета арендной платы, но не чаще одного раза в год (пункт 1.5 соглашения).
Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-07-11/33501)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 10 марта 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении в аренду недвижимого имущества и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы заключаемых организациями договоров аренды, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-07-11/33501)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 10 марта 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении в аренду недвижимого имущества и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы заключаемых организациями договоров аренды, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Путину доложат о риске "катастрофических" решений судов против бизнеса
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Статья: Бухгалтерская отчетность: скоро будет действовать новый ФСБУ 4/2023
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
Вопрос: Об НДС при приобретении муниципального недвижимого имущества субъектом МСП, являвшимся арендатором этого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586)В связи с наличием всех условий согласно ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" для реализации арендатором преимущественного права на выкуп муниципального имущества был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/586)В связи с наличием всех условий согласно ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" для реализации арендатором преимущественного права на выкуп муниципального имущества был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком работ по строительству (капремонту) объектов недвижимости, цена которых формируется с учетом стоимости товаров, работ, услуг, приобретаемых у других организаций, ИП.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3667)В связи с этим, а также учитывая, что положениями Кодекса не регулируются вопросы, касающиеся порядка заполнения сметной документации, составляемой на выполнение работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3667)В связи с этим, а также учитывая, что положениями Кодекса не регулируются вопросы, касающиеся порядка заполнения сметной документации, составляемой на выполнение работ по строительству (капитальному ремонту) объектов недвижимости, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель (плательщик "упрощенного" налога в связи с применением УСН) - арендатор муниципального имущества. Он располагает преимущественным правом на выкуп объекта аренды, в связи с чем заключает договор купли-продажи недвижимости.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель (плательщик "упрощенного" налога в связи с применением УСН) - арендатор муниципального имущества. Он располагает преимущественным правом на выкуп объекта аренды, в связи с чем заключает договор купли-продажи недвижимости.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически несмотря на то, что кадастровая стоимость не является рыночной, ее механизм расчета предполагает их сближение. Однако в связи с этим возникает проблема включения НДС в состав рыночной и, соответственно, кадастровой стоимости в рамках определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. С одной стороны, как подмечают государственные органы <5>, оценка по рыночной стоимости предполагает определение такой потенциальной цены, по которой объект - в данном случае недвижимости - может быть реализован на открытом рынке. В общем порядке НДС также формирует рыночную стоимость актива. Однако Верховный Суд РФ в Кассационном определении <6> отметил, что имущество и реализация товаров являются разными самостоятельными объектами обложения, и, соответственно, само по себе определение рыночной стоимости не образует объект обложения налогом на добавленную стоимость. В любом случае налогоплательщик не вправе самостоятельно занижать базу по налогу на имущество организаций - для возможности уменьшения величины кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр.
Статья: Рекомендация Р-168/2025-КпР "Несущественная статья минимального перечня"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.