Ндс при оценке недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при оценке недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 22 "Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Отклоняя аналогичные доводы административного ответчика, приведенные в суде первой инстанции, суд обоснованно исходил из того, что положения статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", статьи 22 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", положения Налогового кодекса Российской Федерации и федеральных стандартов оценки в их совокупности и взаимной связи не относят НДС к ценообразующему фактору при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости. Реализация объектов недвижимости по рыночной стоимости является объектом налогообложения и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 НК РФ."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оценка недвижимости при продаже
(КонсультантПлюс, 2026)...Суд первой инстанции правильно отметил, что допущенные оценщиком технические ошибки в целом не влияют на итоговый результат оценки продаваемой недвижимости; стоимость объектов оценки не занижена, является рыночной и ее величина полностью зависит от цели оценки.
(КонсультантПлюс, 2026)...Суд первой инстанции правильно отметил, что допущенные оценщиком технические ошибки в целом не влияют на итоговый результат оценки продаваемой недвижимости; стоимость объектов оценки не занижена, является рыночной и ее величина полностью зависит от цели оценки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями указанного договора рыночная стоимость приватизируемого имущества, расположенного по адресу: г. Кумертау, ул. К. Маркса, д. 8, определена в соответствии с отчетом об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости от 01.08.2014 N 203, выполненным независимым оценщиком - обществом с ограниченной ответственностью "Башкомоценка", - 7 300 000 руб. без учета НДС (п. 2.1.2 договора).
Подлежит ли рыночная стоимость имущества, реализуемого по правилам выкупа публичного имущества, арендуемого субъектами МСП, уменьшению на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями указанного договора рыночная стоимость приватизируемого имущества, расположенного по адресу: г. Кумертау, ул. К. Маркса, д. 8, определена в соответствии с отчетом об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости от 01.08.2014 N 203, выполненным независимым оценщиком - обществом с ограниченной ответственностью "Башкомоценка", - 7 300 000 руб. без учета НДС (п. 2.1.2 договора).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны 06.11.2009 подписали дополнительное соглашение N 1 к договору аренды, которым установили следующее: Обществу передается в аренду только здание приемно-заготовительного отделения с галереей общей площадью 517,5 кв. м; арендатор 01.07.2007 возвратил арендодателю часть арендуемого имущества - здание главного корпуса площадью 941 кв. м; новый размер арендной платы согласно отчету от 19.12.2006 "Об оценке годовой арендной платы за недвижимое имущество по состоянию на 01.08.2006" составляет 243 200 руб. в год без учета налога на добавленную стоимость; пункт 5 договора изложить в новой редакции, согласно которой арендодатель может изменить в одностороннем порядке размер арендной платы путем письменного уведомления арендатора на основании отчета независимого оценщика, выполненного в соответствии с Законом N 135-ФЗ, в случае изменения действующего порядка расчета арендной платы, но не чаще одного раза в год (пункт 1.5 соглашения).
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны 06.11.2009 подписали дополнительное соглашение N 1 к договору аренды, которым установили следующее: Обществу передается в аренду только здание приемно-заготовительного отделения с галереей общей площадью 517,5 кв. м; арендатор 01.07.2007 возвратил арендодателю часть арендуемого имущества - здание главного корпуса площадью 941 кв. м; новый размер арендной платы согласно отчету от 19.12.2006 "Об оценке годовой арендной платы за недвижимое имущество по состоянию на 01.08.2006" составляет 243 200 руб. в год без учета налога на добавленную стоимость; пункт 5 договора изложить в новой редакции, согласно которой арендодатель может изменить в одностороннем порядке размер арендной платы путем письменного уведомления арендатора на основании отчета независимого оценщика, выполненного в соответствии с Законом N 135-ФЗ, в случае изменения действующего порядка расчета арендной платы, но не чаще одного раза в год (пункт 1.5 соглашения).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и отдельно выделяется из рыночной стоимости.
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
(ред. от 07.11.2025)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
(ред. от 07.11.2025)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, по общему правилу реализация нежилых помещений по рыночной стоимости может являться объектом налогообложения НДС, и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 Налогового кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, по общему правилу реализация нежилых помещений по рыночной стоимости может являться объектом налогообложения НДС, и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 Налогового кодекса".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Можно ли определить размер стоимости доли на основании выводов эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно выводам эксперта ООО "Независимый центр оценки и экспертиз" с учетом исправления опечатки рыночная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ООО "ПК "Монолит" по состоянию на 30.06.2013, составляет 58 622 000 руб. (с учетом НДС) или 55 017 000 руб. (без учета НДС).
Можно ли определить размер стоимости доли на основании выводов эксперта
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно выводам эксперта ООО "Независимый центр оценки и экспертиз" с учетом исправления опечатки рыночная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ООО "ПК "Монолит" по состоянию на 30.06.2013, составляет 58 622 000 руб. (с учетом НДС) или 55 017 000 руб. (без учета НДС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако, несмотря на приведенные письма Минфина России 2022 года и судебную практику, правомерность применения ст. 171.1 НК РФ при переходе на УСН представляется нам сомнительной. Риск спора с налоговиками, на наш взгляд, очень велик. Оцените, насколько вы готовы отстаивать свою позицию вплоть до обращения в суд.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако, несмотря на приведенные письма Минфина России 2022 года и судебную практику, правомерность применения ст. 171.1 НК РФ при переходе на УСН представляется нам сомнительной. Риск спора с налоговиками, на наш взгляд, очень велик. Оцените, насколько вы готовы отстаивать свою позицию вплоть до обращения в суд.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Надо ли учитывать рыночную цену основных средств, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно экспертному заключению от 18.03.2013 N 06/02/180/ЗЭ, объяснениям эксперта общества "Дом оценки и экспертизы" Дудко В.Г., данным им в письменной и устной форме, рыночная стоимость объектов недвижимости общества ИПК "Никас" на 30.06.2011 составляла 156 183 000 руб., без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС); определить рыночную стоимость части движимого имущества невозможно, поскольку отсутствовала возможность идентифицировать движимое имущество по его фактическому техническому состоянию; рыночная стоимость объектов исследования по состоянию на 30.06.2011 с учетом НДС соответствует 184 295 940 руб., в том числе НДС 28 112 940 руб.
Надо ли учитывать рыночную цену основных средств, когда исчисляется стоимость доли вышедшего из ООО участника
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно экспертному заключению от 18.03.2013 N 06/02/180/ЗЭ, объяснениям эксперта общества "Дом оценки и экспертизы" Дудко В.Г., данным им в письменной и устной форме, рыночная стоимость объектов недвижимости общества ИПК "Никас" на 30.06.2011 составляла 156 183 000 руб., без учета налога на добавленную стоимость (далее - НДС); определить рыночную стоимость части движимого имущества невозможно, поскольку отсутствовала возможность идентифицировать движимое имущество по его фактическому техническому состоянию; рыночная стоимость объектов исследования по состоянию на 30.06.2011 с учетом НДС соответствует 184 295 940 руб., в том числе НДС 28 112 940 руб.
Статья: Рекомендация Р-168/2025-КпР "Несущественная статья минимального перечня"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционной недвижимости, если предмет лизинга используется аналогично такой недвижимости и она учитывается по справедливой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционной недвижимости, если предмет лизинга используется аналогично такой недвижимости и она учитывается по справедливой стоимости.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В 2021 г. ИП заключил с застройщиком договор участия в долевом строительстве нежилых помещений в бизнес-центре (далее - ДДУ) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". В ДДУ установлена цена в предварительной оценке и указано, что данная сумма НДС не облагается. Срок окончания строительства нежилых помещений - 2023 г.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В 2021 г. ИП заключил с застройщиком договор участия в долевом строительстве нежилых помещений в бизнес-центре (далее - ДДУ) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". В ДДУ установлена цена в предварительной оценке и указано, что данная сумма НДС не облагается. Срок окончания строительства нежилых помещений - 2023 г.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Налог на имущество. Заявлена "проработка перехода" к обложению всех объектов недвижимости по кадастровой стоимости (за точечными исключениями). При этом отмечено, что прямо сейчас такой переход был бы преждевременным. Ранее в Минфине оговаривали, что сначала должно быть установлено четкое разграничение между движимым и недвижимым имуществом (см. ГК, 2023, N 11, с. 94).
("Главная книга", 2024, N 22)Налог на имущество. Заявлена "проработка перехода" к обложению всех объектов недвижимости по кадастровой стоимости (за точечными исключениями). При этом отмечено, что прямо сейчас такой переход был бы преждевременным. Ранее в Минфине оговаривали, что сначала должно быть установлено четкое разграничение между движимым и недвижимым имуществом (см. ГК, 2023, N 11, с. 94).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2026)Инвестиционная недвижимость после принятия к учету оценивается по первоначальной стоимости. Срок полезного использования квартиры установлен в бухгалтерском и налоговом учете организации равным 400 месяцам. Ликвидационная стоимость квартиры при принятии к учету определена в сумме 2 000 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия недвижимости к учету. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2026)Инвестиционная недвижимость после принятия к учету оценивается по первоначальной стоимости. Срок полезного использования квартиры установлен в бухгалтерском и налоговом учете организации равным 400 месяцам. Ликвидационная стоимость квартиры при принятии к учету определена в сумме 2 000 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия недвижимости к учету. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если по результатам государственной кадастровой оценки объекта недвижимости его кадастровая стоимость окажется завышенной, вы вправе оспорить ее в комиссии или в суде и лишь тогда пересчитать базу. Основанием для оспаривания может быть определение рыночной стоимости объекта на дату установления его кадастровой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по результатам государственной кадастровой оценки объекта недвижимости его кадастровая стоимость окажется завышенной, вы вправе оспорить ее в комиссии или в суде и лишь тогда пересчитать базу. Основанием для оспаривания может быть определение рыночной стоимости объекта на дату установления его кадастровой стоимости.