НДС при наличии обособленных подразделений
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при наличии обособленных подразделений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. НДС при наличии обособленных подразделений рассчитывается в целом по организации. Декларация по НДС заполняется также по организации в целом без выделения операций, осуществляемых обособленными подразделениями.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. НДС при наличии обособленных подразделений рассчитывается в целом по организации. Декларация по НДС заполняется также по организации в целом без выделения операций, осуществляемых обособленными подразделениями.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)"Наименование/фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика" - наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)"Наименование/фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика" - наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115104 (код формы Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115104 (код формы Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В какой налоговый орган сдавать декларацию по НДС при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)В какой налоговый орган сдавать декларацию по НДС при наличии обособленных подразделений
Готовое решение: В каком порядке иностранная организация исполняет обязанности плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)представление декларации по НДС в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)представление декларации по НДС в налоговый орган.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В декларации по НДС за I квартал 2022 г. компания отразила реализацию по счетам-фактурам. Соответствующие денежные средства поступили на счет компании. Следовательно, как обоснованно указала инспекция, компания в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ обязана исчислить и уплатить НДС, выделенный ей в счетах-фактурах. А вот заявленные в этой декларации вычеты НДС не подтверждены. Компания осуществила формальное открытие филиала с целью перехода на общий режим налогообложения. Необходимые признаки филиала, указанные в ст. 55 ГК РФ, отсутствовали. Создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы и ЕГРЮЛ и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение. При этом формальное создание филиала позволило компании претендовать на заявление налоговых вычетов по НДС. Указанные факты свидетельствуют о наличии умысла, направленного на получение налоговой выгоды в виде минимизации налоговых отчислений путем неправомерного применения налоговых вычетов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В декларации по НДС за I квартал 2022 г. компания отразила реализацию по счетам-фактурам. Соответствующие денежные средства поступили на счет компании. Следовательно, как обоснованно указала инспекция, компания в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ обязана исчислить и уплатить НДС, выделенный ей в счетах-фактурах. А вот заявленные в этой декларации вычеты НДС не подтверждены. Компания осуществила формальное открытие филиала с целью перехода на общий режим налогообложения. Необходимые признаки филиала, указанные в ст. 55 ГК РФ, отсутствовали. Создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы и ЕГРЮЛ и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение. При этом формальное создание филиала позволило компании претендовать на заявление налоговых вычетов по НДС. Указанные факты свидетельствуют о наличии умысла, направленного на получение налоговой выгоды в виде минимизации налоговых отчислений путем неправомерного применения налоговых вычетов.
Готовое решение: Как учреждению сформировать раздел "Налог на добавленную стоимость" учетной политики для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии обособленного подразделения - порядок нумерации счетов-фактур (например, в порядке возрастания в целом по организации или по каждому обособленному подразделению либо иной способ).
(КонсультантПлюс, 2025)при наличии обособленного подразделения - порядок нумерации счетов-фактур (например, в порядке возрастания в целом по организации или по каждому обособленному подразделению либо иной способ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. НДС при наличии обособленных подразделений рассчитывается в целом по организации, поэтому декларация по НДС заполняется в общем порядке (описан в этом материале) в целом по организации без выделения операций, осуществляемых обособленными подразделениями.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. НДС при наличии обособленных подразделений рассчитывается в целом по организации, поэтому декларация по НДС заполняется в общем порядке (описан в этом материале) в целом по организации без выделения операций, осуществляемых обособленными подразделениями.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанности налогового агента у российского покупателя не возникают только в том случае, если он приобретает товары (работы, услуги) непосредственно у обособленного подразделения иностранной компании, расположенного на территории РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанности налогового агента у российского покупателя не возникают только в том случае, если он приобретает товары (работы, услуги) непосредственно у обособленного подразделения иностранной компании, расположенного на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу товара и его продажу филиалом, если в соответствии с положением о филиале финансовый результат от продажи товаров в головной организации и филиале формируется отдельно, но расчеты с покупателями осуществляются через головную организацию и передаются на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Об уплате НДС и представлении налоговых деклараций при наличии обособленных подразделений см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Об уплате НДС и представлении налоговых деклараций при наличии обособленных подразделений см. в Готовом решении.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)НДС и налог на имущество уплачивайте в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС и налог на имущество уплачивайте в обычном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об уплате НДС и представлении налоговых деклараций при наличии обособленных подразделений см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об уплате НДС и представлении налоговых деклараций при наличии обособленных подразделений см. в Готовом решении.