НДС при ликвидации контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ликвидации контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка налогоплательщика на заключение эксперта отклонена, поскольку сведения и документы, позволяющие установить реального поставщика, налогоплательщиком не раскрыты. При этом установлено несоответствие операций по расчетным счетам спорных контрагентов сведениям, содержащимся в книгах покупок налогоплательщика, согласно которым суммы НДС приняты к вычету по контрагентам, ликвидированным или прекратившим свою деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка налогоплательщика на заключение эксперта отклонена, поскольку сведения и документы, позволяющие установить реального поставщика, налогоплательщиком не раскрыты. При этом установлено несоответствие операций по расчетным счетам спорных контрагентов сведениям, содержащимся в книгах покупок налогоплательщика, согласно которым суммы НДС приняты к вычету по контрагентам, ликвидированным или прекратившим свою деятельность.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, по результатам выездной проверки была установлена невозможность поставки товара контрагентом (ликвидированным в настоящее время). Соответственно, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, по результатам выездной проверки была установлена невозможность поставки товара контрагентом (ликвидированным в настоящее время). Соответственно, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, невосстановление обществом НДС при списании дебиторской задолженности в момент, когда она перейдет в категорию "безнадежной", вызывает налоговые риски. В случае ликвидации контрагента его задолженность перед налогоплательщиком признается безнадежной на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7894).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, невосстановление обществом НДС при списании дебиторской задолженности в момент, когда она перейдет в категорию "безнадежной", вызывает налоговые риски. В случае ликвидации контрагента его задолженность перед налогоплательщиком признается безнадежной на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7894).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
(КонсультантПлюс, 2026)контрагент исключен из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ликвидирован или признан банкротом. Восстановите НДС в тот момент, когда из-за указанных обстоятельств контрагент утратил возможность исполнить договорные обязательства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России по результатам рассмотрения жалобы пришла к выводу о том, что обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом), то есть за пределами проверяемого периода.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России по результатам рассмотрения жалобы пришла к выводу о том, что обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом), то есть за пределами проверяемого периода.
Статья: Нюансы применения критериев должной осмотрительности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)В компании прошла выездная налоговая проверка. По ее результатам проверяющие доначислили компании НДС, налог на прибыль. Поводом к доначислению послужил вывод проверяющих о недобросовестности компании при совершении сделок с контрагентами, которые обладают признаками "технических" компаний. Данные контрагенты были зарегистрированы незадолго до заключения сделок с компанией по поставке ей товаров и ликвидированы вскоре после их совершения. У контрагентов совпадают адреса электронной почты, ими используется один номер телефона, отсутствует источник приобретения товара, реализованного в адрес компании. У них нет основных средств, персонала. Таким образом, компания проявила неосмотрительность и получила необоснованную налоговую выгоду.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)В компании прошла выездная налоговая проверка. По ее результатам проверяющие доначислили компании НДС, налог на прибыль. Поводом к доначислению послужил вывод проверяющих о недобросовестности компании при совершении сделок с контрагентами, которые обладают признаками "технических" компаний. Данные контрагенты были зарегистрированы незадолго до заключения сделок с компанией по поставке ей товаров и ликвидированы вскоре после их совершения. У контрагентов совпадают адреса электронной почты, ими используется один номер телефона, отсутствует источник приобретения товара, реализованного в адрес компании. У них нет основных средств, персонала. Таким образом, компания проявила неосмотрительность и получила необоснованную налоговую выгоду.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2026)Поэтому считаем, что сумма безнадежного долга, возникшего в результате перечисления аванса поставщику, включается в состав внереализационных расходов организации на дату ликвидации организации-контрагента (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Поэтому считаем, что сумма безнадежного долга, возникшего в результате перечисления аванса поставщику, включается в состав внереализационных расходов организации на дату ликвидации организации-контрагента (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Статья: Простое товарищество: отражаем операции по совместной деятельности в бухучете
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)НДС с суммы превышения уплачен в бюджет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)НДС с суммы превышения уплачен в бюджет
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
Статья: Запись о "недостоверном" директоре - почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- организация не сможет изменить сведения: сменить адрес, ликвидироваться, изменить размер уставного капитала, состав участников или сменить директора <5>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- организация не сможет изменить сведения: сменить адрес, ликвидироваться, изменить размер уставного капитала, состав участников или сменить директора <5>;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
Статья: Анализ налоговиками деятельности налогоплательщиков в 2026 г.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- отсутствие расхождений в налоговой отчетности по НДС за 4 последних налоговых периода (несовпадения с отчетностью контрагентов по НДС, "налоговые разрывы");
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- отсутствие расхождений в налоговой отчетности по НДС за 4 последних налоговых периода (несовпадения с отчетностью контрагентов по НДС, "налоговые разрывы");
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ