НДС при консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2023 N 13АП-32607/2023 по делу N А56-111602/2021
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: О взыскании расходов.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на то, что покупатель не исполнил договорные обязательства по обеспечению заказами и прогнозами на протяжении более трех месяцев, в результате чего обязан возместить расходы на техническое обслуживание, консервацию и хранение пресс-формы.
Решение: Удовлетворено.Данное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, что послужило основанием для предъявления истцом требований и компенсации ответчиком стоимости регулярного ТО за период с мая по декабрь 2020 года в сумме 6750 Евро без учета НДС, как это предусмотрено вышеприведенными условиями договора, консервации (стоимостью 200 Евро без учета НДС) и хранения (в сумме 9800 руб. без учета НДС) пресс-формы N 1537-2, а также стоимости проведенного по согласованию с ответчиком ремонта пресс-формы (стоимость коллектора 1150 Евро без учета НДС), фильера и дорнов (2200 Евро без учета НДС).
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: О взыскании расходов.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на то, что покупатель не исполнил договорные обязательства по обеспечению заказами и прогнозами на протяжении более трех месяцев, в результате чего обязан возместить расходы на техническое обслуживание, консервацию и хранение пресс-формы.
Решение: Удовлетворено.Данное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, что послужило основанием для предъявления истцом требований и компенсации ответчиком стоимости регулярного ТО за период с мая по декабрь 2020 года в сумме 6750 Евро без учета НДС, как это предусмотрено вышеприведенными условиями договора, консервации (стоимостью 200 Евро без учета НДС) и хранения (в сумме 9800 руб. без учета НДС) пресс-формы N 1537-2, а также стоимости проведенного по согласованию с ответчиком ремонта пресс-формы (стоимость коллектора 1150 Евро без учета НДС), фильера и дорнов (2200 Евро без учета НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.6. Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием?
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)При определении сметной стоимости работ (услуг) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, указанных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, работы (услуги), не подлежащие налогообложению, включающие в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия, в расчет НДС не включаются за исключением сметной стоимости материальных ресурсов, оборудования и эксплуатации машин и механизмов (без учета оплаты труда машинистов).
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)При определении сметной стоимости работ (услуг) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, указанных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, работы (услуги), не подлежащие налогообложению, включающие в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия, в расчет НДС не включаются за исключением сметной стоимости материальных ресурсов, оборудования и эксплуатации машин и механизмов (без учета оплаты труда машинистов).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Принят к вычету НДС со стоимости работ, выполненных подрядчиками (при наличии права на вычет)
(КонсультантПлюс, 2026)Принят к вычету НДС со стоимости работ, выполненных подрядчиками (при наличии права на вычет)
Вопрос: В ходе банкротства организации ее деятельность продолжалась, так как залоговый кредитор выступал против консервации производства. Правомерно ли погашение текущей задолженности по НДС и страховым взносам за счет выручки от реализации предмета залога? Возможно ли привлечение залогового кредитора к ответственности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: После реализации предмета залога в процедуре банкротства организации конкурсный управляющий распределил часть выручки на погашение текущей задолженности по обязательным платежам, поскольку налоговая задолженность (НДС, страховые взносы) образовалась вследствие продолжения деятельности организации и функционирования предмета залога как производственного комплекса. Продолжение хозяйственной деятельности явилось следствием соответствующего требования залогового кредитора, выступавшего против консервации производства. Функционирование производственного комплекса увеличивало ликвидность предмета залога (здания цехов и оборудования), но повлекло за собой также и рост текущей налоговой задолженности.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: После реализации предмета залога в процедуре банкротства организации конкурсный управляющий распределил часть выручки на погашение текущей задолженности по обязательным платежам, поскольку налоговая задолженность (НДС, страховые взносы) образовалась вследствие продолжения деятельности организации и функционирования предмета залога как производственного комплекса. Продолжение хозяйственной деятельности явилось следствием соответствующего требования залогового кредитора, выступавшего против консервации производства. Функционирование производственного комплекса увеличивало ликвидность предмета залога (здания цехов и оборудования), но повлекло за собой также и рост текущей налоговой задолженности.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС при переводе основного средства на консервацию
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС при переводе основного средства на консервацию
Вопрос: Какие реставрационные работы освобождаются от обложения НДС на территории РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из буквального содержания пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ одним из основных критериев для применения освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) является их отнесение к работам (услугам), осуществляемым именно в целях сохранения объекта культурного наследия, а также культурных зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из буквального содержания пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ одним из основных критериев для применения освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) является их отнесение к работам (услугам), осуществляемым именно в целях сохранения объекта культурного наследия, а также культурных зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Добавим: ограничение по стоимости ОС распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. То есть ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (в частности, объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете ограничения по величине остаточной стоимости.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)реконструирован склад готовой продукции. Фактические затраты составили 1 704 000 руб. (без учета НДС). Работы начаты и закончены в 2025 г.;
(КонсультантПлюс, 2026)реконструирован склад готовой продукции. Фактические затраты составили 1 704 000 руб. (без учета НДС). Работы начаты и закончены в 2025 г.;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)Из состава амортизируемого имущества исключаются объекты ОС, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев (абз. 3 п. 3 ст. 256 НК РФ) <*>. Так как в данном случае оборудование по решению руководителя переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, в периоде нахождения на консервации амортизация не начисляется.
(Консультация эксперта, 2026)Из состава амортизируемого имущества исключаются объекты ОС, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев (абз. 3 п. 3 ст. 256 НК РФ) <*>. Так как в данном случае оборудование по решению руководителя переведено на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, в периоде нахождения на консервации амортизация не начисляется.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается (Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@).
(Издательство "Главная книга", 2026)ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается (Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@).
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.