НДС при экспорте металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при экспорте металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-2026: поправки для всех плательщиков (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)<1> Для агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК (к примеру, покупателей макулатуры, металлолома), предусмотрены особенности. Они считают НДС по ставке, которую применяет продавец. И считают НДС как на дату перечисления аванса, так и на дату отгрузки <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)<1> Для агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК (к примеру, покупателей макулатуры, металлолома), предусмотрены особенности. Они считают НДС по ставке, которую применяет продавец. И считают НДС как на дату перечисления аванса, так и на дату отгрузки <5>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях, вычет НДС производят по правилам пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса - в последнее число квартала, в котором фирма собрала полный пакет документов для подтверждения экспорта. А суммы вычетов по продаже сырьевых товаров указывают в "экспортных" разделах 4, 5, 6 декларации соответственно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях, вычет НДС производят по правилам пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса - в последнее число квартала, в котором фирма собрала полный пакет документов для подтверждения экспорта. А суммы вычетов по продаже сырьевых товаров указывают в "экспортных" разделах 4, 5, 6 декларации соответственно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.
Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2022 N 4260-р
(ред. от 21.10.2024)
<О Стратегии развития металлургической промышленности Российской Федерации на период до 2030 года>Дополнительно в рамках реализации Стратегии целесообразно рассмотреть вопрос введения агентской схемы налога на добавленную стоимость на все циклы полуфабрикатного перепроизводства и вопрос усовершенствования налогового администрирования.
(ред. от 21.10.2024)
<О Стратегии развития металлургической промышленности Российской Федерации на период до 2030 года>Дополнительно в рамках реализации Стратегии целесообразно рассмотреть вопрос введения агентской схемы налога на добавленную стоимость на все циклы полуфабрикатного перепроизводства и вопрос усовершенствования налогового администрирования.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету НДС при реализации на экспорт приобретенного металлолома.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил порядок принятия к вычету НДС при реализации на экспорт приобретенного металлолома.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, например, в Постановлении от 08.07.2016 N Ф09-7367/16 по делу N А76-24651/2015 Арбитражный суд Уральского округа подтвердил необходимость определения размера налогового вычета исходя из особенностей деятельности обособленных подразделений. В этом деле головное подразделение налогоплательщика осуществляло оба вида операций (облагаемые и освобожденные от налогообложения - реализация металлолома), а обособленные подразделения вели только облагаемую НДС деятельность. Суд согласился с тем, что распределять (на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость покупок) нужно лишь НДС, относящийся к головному офису, а НДС по обособленным подразделениям можно полностью предъявлять к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, например, в Постановлении от 08.07.2016 N Ф09-7367/16 по делу N А76-24651/2015 Арбитражный суд Уральского округа подтвердил необходимость определения размера налогового вычета исходя из особенностей деятельности обособленных подразделений. В этом деле головное подразделение налогоплательщика осуществляло оба вида операций (облагаемые и освобожденные от налогообложения - реализация металлолома), а обособленные подразделения вели только облагаемую НДС деятельность. Суд согласился с тем, что распределять (на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость покупок) нужно лишь НДС, относящийся к головному офису, а НДС по обособленным подразделениям можно полностью предъявлять к вычету.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В ст. 7 НК РФ установлено, что правила и нормы международных договоров России имеют приоритет над положениями Налогового кодекса РФ. В связи с этим при экспорте лома и отходов черных металлов из России в Республику Беларусь применяется ставка НДС 0 процентов.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В ст. 7 НК РФ установлено, что правила и нормы международных договоров России имеют приоритет над положениями Налогового кодекса РФ. В связи с этим при экспорте лома и отходов черных металлов из России в Республику Беларусь применяется ставка НДС 0 процентов.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездная передача права собственности на отходы производства организацией (ИП) - плательщиком НДС облагается НДС в общеустановленном порядке (ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездная передача права собственности на отходы производства организацией (ИП) - плательщиком НДС облагается НДС в общеустановленном порядке (ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, то для принятия к вычету НДС установлен особый порядок (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, то для принятия к вычету НДС установлен особый порядок (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, НДС принимается к вычету в особом порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);
(КонсультантПлюс, 2026)Если приобретенный металлолом в дальнейшем реализуется на экспорт, НДС принимается к вычету в особом порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет налога производится на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на применение ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ). Ранее этого момента применять вычет в данной ситуации не следует (Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209);