Ндс при импорте основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при импорте основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагать НДС импорт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагать НДС импорт основных средств
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель1. НДС при импорте основного средства
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(ред. от 17.11.2025)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли для применения вычета товары, работы, услуги фактически использоваться в облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Должны ли для применения вычета товары, работы, услуги фактически использоваться в облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111 "О моменте возникновения налоговой базы по НДС при ввозе основных средств из Белоруссии"
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то "входной" ("ввозной") НДС по ОС вы всегда учитываете в стоимости этого ОС и к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако при продаже ОС вы рассчитываете НДС в обычном порядке с применением соответствующей пониженной ставки. Специальный порядок расчета НДС для случаев реализации имущества, в стоимости которого учтен "входной" ("ввозной") НДС, вы не применяете. Это следует из п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то "входной" ("ввозной") НДС по ОС вы всегда учитываете в стоимости этого ОС и к вычету не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако при продаже ОС вы рассчитываете НДС в обычном порядке с применением соответствующей пониженной ставки. Специальный порядок расчета НДС для случаев реализации имущества, в стоимости которого учтен "входной" ("ввозной") НДС, вы не применяете. Это следует из п. п. 1, 3, 12 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если применяете освобождение от НДС, сумму "входного" ("ввозного") НДС (кроме налога по ОС и НМА) отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов отдельно от стоимости самих объектов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если применяете освобождение от НДС, сумму "входного" ("ввозного") НДС (кроме налога по ОС и НМА) отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов отдельно от стоимости самих объектов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" и "ввозной" НДС по ОС и НМА можно принять к вычету, только если эти ОС не были введены в эксплуатацию (НМА не были приняты к учету) до указанной даты
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" и "ввозной" НДС по ОС и НМА можно принять к вычету, только если эти ОС не были введены в эксплуатацию (НМА не были приняты к учету) до указанной даты
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Освобождение от НДС и таможенных пошлин для импорта не только высокотехнологических основных средств, но и обычных основных средств.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Освобождение от НДС и таможенных пошлин для импорта не только высокотехнологических основных средств, но и обычных основных средств.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Налог на добавленную стоимость при импорте ОС из третьих стран (не участниц ЕАЭС) следует рассчитать до помещения ввезенного объекта под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Базу по НДС определяют посредством сложения таможенной стоимости и таможенной пошлины.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Налог на добавленную стоимость при импорте ОС из третьих стран (не участниц ЕАЭС) следует рассчитать до помещения ввезенного объекта под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Базу по НДС определяют посредством сложения таможенной стоимости и таможенной пошлины.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)по ОС (НМА), "входной" ("ввозной") НДС по которым учитывается в составе их первоначальной стоимости, расходы признавайте в учете при условии их фактической оплаты и только после ввода объекта ОС в эксплуатацию (принятия на бухгалтерский учет объекта НМА). Первоначальную стоимость списывайте в затраты в течение года равными частями на последнее число каждого оставшегося квартала (пп. 1, 2 п. 3, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807);
(КонсультантПлюс, 2024)по ОС (НМА), "входной" ("ввозной") НДС по которым учитывается в составе их первоначальной стоимости, расходы признавайте в учете при условии их фактической оплаты и только после ввода объекта ОС в эксплуатацию (принятия на бухгалтерский учет объекта НМА). Первоначальную стоимость списывайте в затраты в течение года равными частями на последнее число каждого оставшегося квартала (пп. 1, 2 п. 3, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807);