Ндс при импорте электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при импорте электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС вам выставила иностранная организация при приобретении у нее электронных услуг;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС вам выставила иностранная организация при приобретении у нее электронных услуг;
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Например, для электронных услуг по договорам с резидентами ЕАЭС место реализации определяют по покупателю. Поэтому при импорте российская организация платит НДС как налоговый агент, при экспорте - НДС нет (п. 10 Порядка взимания НДС).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, а также физическим лицам (не являющимся индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с законодательством другого государства-члена, но соответствующим условиям определения места осуществления деятельности, предусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, а также физическим лицам (не являющимся индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с законодательством другого государства-члена, но соответствующим условиям определения места осуществления деятельности, предусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97
"О перечне услуг в электронной форме"В соответствии с пунктом 3 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (приложение к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года)) Совет Евразийской экономической комиссии решил:
"О перечне услуг в электронной форме"В соответствии с пунктом 3 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (приложение к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года)) Совет Евразийской экономической комиссии решил:
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает услуги в электронной форме (услуги веб-мастера) у физических лиц - самозанятых, имеющих регистрацию в РФ, но являющихся иностранными гражданами стран, входящих в состав ЕАЭС. Обязана ли российская организация начислять и уплачивать НДС с выплат самозанятым?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме этого, отметим, что физические лица, зарегистрированные в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), не являются плательщиками НДС согласно п. 1 ст. 143 НК РФ. В свою очередь, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(Консультация эксперта, 2024)Кроме этого, отметим, что физические лица, зарегистрированные в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), не являются плательщиками НДС согласно п. 1 ст. 143 НК РФ. В свою очередь, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. Исходя из положений подп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 174.2 НК РФ место реализации услуг по предоставлению лицензий или иных аналогичных прав, в т.ч. прав на использование ПО через сеть Интернет (как услуг в электронной форме) определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)1. Исходя из положений подп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 174.2 НК РФ место реализации услуг по предоставлению лицензий или иных аналогичных прав, в т.ч. прав на использование ПО через сеть Интернет (как услуг в электронной форме) определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
Вопрос: Об НДС при оказании хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных.
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-07-13/1/126172)В п. 29 Протокола N 18 указан порядок определения места реализации услуг для целей начисления НДС. Поскольку услуги в электронной форме не указаны в пп. 1 - 4 п. 29 Протокола N 18, место оказания услуг следует определять в соответствии с пп. 5 п. 29 Протокола N 18, а именно - по месту нахождения исполнителя услуг, в рассматриваемом случае - хозяйствующего субъекта в Республике Армения (ООО).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-07-13/1/126172)В п. 29 Протокола N 18 указан порядок определения места реализации услуг для целей начисления НДС. Поскольку услуги в электронной форме не указаны в пп. 1 - 4 п. 29 Протокола N 18, место оказания услуг следует определять в соответствии с пп. 5 п. 29 Протокола N 18, а именно - по месту нахождения исполнителя услуг, в рассматриваемом случае - хозяйствующего субъекта в Республике Армения (ООО).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.
Вопрос: Организация арендует IP-адреса у организации - резидента Казахстана. Нужно ли при выплате дохода резиденту Казахстана удерживать НДС в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол)).
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол)).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В силу п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ предъявление к вычету сумм НДС, уплаченного при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, то есть при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возможно при условии, что данные товары предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ), и после принятия ввезенных товаров на учет на основании документов о ввозе товара, а именно: декларации на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога или распечатки электронной декларации на товары (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279, от 14.07.2020 N 03-07-14/60997).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В силу п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ предъявление к вычету сумм НДС, уплаченного при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, то есть при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возможно при условии, что данные товары предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ), и после принятия ввезенных товаров на учет на основании документов о ввозе товара, а именно: декларации на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога или распечатки электронной декларации на товары (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279, от 14.07.2020 N 03-07-14/60997).
Вопрос: Об определении места реализации в целях исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме через сеть Интернет у белорусской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Между Банком и белорусской организацией заключен договор, согласно которому Банк для своего представительства в Республике Беларусь приобретает услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (доступ к программе, включая обновления, усовершенствования ее функциональных возможностей, техническую поддержку, получение консультаций и иной информации, связанной с использованием программы).
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Между Банком и белорусской организацией заключен договор, согласно которому Банк для своего представительства в Республике Беларусь приобретает услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (доступ к программе, включая обновления, усовершенствования ее функциональных возможностей, техническую поддержку, получение консультаций и иной информации, связанной с использованием программы).
Вопрос: Об НДС при оказании хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС услуг в электронной форме находящемуся в РФ физлицу при посредничестве российской организации в расчетах за услуги.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69456)- если порядок определения налогового агента по НДС для электронных услуг должен определяться с учетом положений п. 11 Приложения к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, применяется ли исключение, указанное в абз. 3 п. 10 ст. 174.2 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69456)- если порядок определения налогового агента по НДС для электронных услуг должен определяться с учетом положений п. 11 Приложения к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, применяется ли исключение, указанное в абз. 3 п. 10 ст. 174.2 НК РФ?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Продажная стоимость импортных товаров составит:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Продажная стоимость импортных товаров составит:
Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить для подтверждения обоснованности ее применения? Применяются ли положения Протокола, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить в ИФНС России для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%? Применяются ли в этом случае положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить в ИФНС России для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%? Применяются ли в этом случае положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?