НДС при ЕСХН расходы с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ЕСХН расходы с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности освобождения от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 2)К сведению. Могло так быть, что до 01.01.2019 отдельные суммы НДС не были учтены плательщиком ЕСХН в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Частью 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ определено, что такие суммы налога тоже учитываются им в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности при переходе на освобождение от уплаты НДС.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 2)К сведению. Могло так быть, что до 01.01.2019 отдельные суммы НДС не были учтены плательщиком ЕСХН в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Частью 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ определено, что такие суммы налога тоже учитываются им в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности при переходе на освобождение от уплаты НДС.
Статья: НДС для плательщиков ЕСХН
(Зырянова Т.В., Загурский А.О.)
("Финансы", 2018, N 7)Хотим обратить внимание также на то, что, помимо НДС, к повышению налоговой нагрузки приведет еще и невключение "входного" НДС в расходы налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы по ЕСХН, поскольку с 2019 г. перестанет действовать подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволявший это сделать.
(Зырянова Т.В., Загурский А.О.)
("Финансы", 2018, N 7)Хотим обратить внимание также на то, что, помимо НДС, к повышению налоговой нагрузки приведет еще и невключение "входного" НДС в расходы налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы по ЕСХН, поскольку с 2019 г. перестанет действовать подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволявший это сделать.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Вопрос: Юридическое лицо на спецрежиме в виде ЕСХН с 01.01.2019 стало плательщиком НДС. На начало 2019 года имелся остаток материалов и товаров (на счетах 10 и 41 соответственно). Может ли организация поставить к вычету "входной" НДС, относящийся к этим остаткам?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Корректировать налоговые обязательства по ЕСХН и НДС по товарам, материалам и суммам НДС, включенным в расходы до 01.01.2019, после указанной даты в связи с тем, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, стали с 01.01.2019 плательщиками НДС, не нужно.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Корректировать налоговые обязательства по ЕСХН и НДС по товарам, материалам и суммам НДС, включенным в расходы до 01.01.2019, после указанной даты в связи с тем, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, стали с 01.01.2019 плательщиками НДС, не нужно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)В связи с этим суд признал правомерным включение ее в налоговую базу по НДС, т.к. налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН по другим основаниям (Определение ВС РФ от 18.03.2021 N 306-ЭС21-1788 по делу N А12-45652/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)В связи с этим суд признал правомерным включение ее в налоговую базу по НДС, т.к. налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН по другим основаниям (Определение ВС РФ от 18.03.2021 N 306-ЭС21-1788 по делу N А12-45652/2019).
Вопрос: ...ИП с момента регистрации в 2015 г. применяет ЕСХН. В 2019 г. были приобретены ОС для использования в деятельности, облагаемой ЕСХН. С 01.01.2020 предприниматель планирует перейти на УСН. Нужно ли восстанавливать "входной" НДС по основным средствам, приобретенным в период применения ЕСХН с 01.01.2019?
(Консультация эксперта, 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель приобрел объект основных средств в период применения ЕСХН, затраты на указанный объект будут учтены в пределах одного налогового периода. Поэтому к моменту перехода на УСН стоимость таких объектов уже будет учтена в расходах, остаточная стоимость по данным налогового учета будет нулевой, бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель может не вести, соответственно, основания для восстановления НДС отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель приобрел объект основных средств в период применения ЕСХН, затраты на указанный объект будут учтены в пределах одного налогового периода. Поэтому к моменту перехода на УСН стоимость таких объектов уже будет учтена в расходах, остаточная стоимость по данным налогового учета будет нулевой, бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель может не вести, соответственно, основания для восстановления НДС отсутствуют.
Статья: Правда всегда одна - трактовка разная
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)Как видите, система заточена на то, что не платить НДС смогут только уж совсем мелкие предприятия, да и тем приготовлен сюрприз. С 01.01.2019 исключен пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, который разрешал включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, расходы на которые подлежат включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.45 НК РФ. Получается, что "входной" НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)Как видите, система заточена на то, что не платить НДС смогут только уж совсем мелкие предприятия, да и тем приготовлен сюрприз. С 01.01.2019 исключен пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, который разрешал включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, расходы на которые подлежат включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.45 НК РФ. Получается, что "входной" НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы.
Вопрос: ИП, уплачивающий ЕСХН, с 2019 года использует право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Инспектор из налогового органа сообщил: если в 2019 году поставщику оплачивались товары, например средства защиты растений, с НДС, то сумму НДС ИП не вправе учесть в налоговых расходах. Так ли это?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2
Статья: Январские НДС-поправки (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 303-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ, от 30.10.2018 N 392-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)В любом случае входной НДС, предъявленный поставщиками, плательщики ЕСХН с 2019 г. не смогут учитывать в качестве самостоятельного налогового расхода:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)В любом случае входной НДС, предъявленный поставщиками, плательщики ЕСХН с 2019 г. не смогут учитывать в качестве самостоятельного налогового расхода:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2019 N 03-07-11/2852 <ЕСХН: реорганизация в форме присоединения и право на освобождение от НДС>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)К примеру, если фирма купит для своего бизнеса сельхозтехнику, в ее стоимости будет учтен НДС. Он будет уплачен поставщику. Но, получив освобождение, компания не сможет поставить налог ни к вычету, ни к возмещению. И в расходы такой НДС включить нельзя - с 2019 года утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить к расходам "входной" НДС.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)К примеру, если фирма купит для своего бизнеса сельхозтехнику, в ее стоимости будет учтен НДС. Он будет уплачен поставщику. Но, получив освобождение, компания не сможет поставить налог ни к вычету, ни к возмещению. И в расходы такой НДС включить нельзя - с 2019 года утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить к расходам "входной" НДС.
Вопрос: О предложении по установлению особого порядка применения НДС, согласно которому плательщики ЕСХН и налога при УСН при реализации товаров (работ, услуг) в счетах выделяют НДС.
(Письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-14/11010)Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-14/11010)Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация на ЕСХН является плательщиком НДС. Сможет ли она принять к вычету НДС по расходам на запчасти, если они предварительно оплачены в 2018 г., а поступят в 2019 г.?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)Вопрос: Организация на ЕСХН является плательщиком НДС. Сможет ли она принять к вычету НДС по расходам на запчасти, если они предварительно оплачены в 2018 г., а поступят в 2019 г.?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)Вопрос: Организация на ЕСХН является плательщиком НДС. Сможет ли она принять к вычету НДС по расходам на запчасти, если они предварительно оплачены в 2018 г., а поступят в 2019 г.?
Статья: Ни один спецрежим не остался без поправок
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)27 ноября 2017 г. Президент РФ подписал 18 Законов с изменениями в НК РФ. Некоторые из них затрагивают специальные налоговые режимы. Главные новации: со следующего года у предпринимателей на ЕНВД и ПСН появится право на налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ, а лица, применяющие ЕСХН, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Кроме того, законодатели внесли ясность по ряду вопросов. Это касается уплаты спецрежимниками НДС, уменьшения "упрощенного" и "вмененного" налогов на страховые взносы, учета на УСН платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)27 ноября 2017 г. Президент РФ подписал 18 Законов с изменениями в НК РФ. Некоторые из них затрагивают специальные налоговые режимы. Главные новации: со следующего года у предпринимателей на ЕНВД и ПСН появится право на налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ, а лица, применяющие ЕСХН, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Кроме того, законодатели внесли ясность по ряду вопросов. Это касается уплаты спецрежимниками НДС, уменьшения "упрощенного" и "вмененного" налогов на страховые взносы, учета на УСН платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.