НДС при ЕСХН расходы с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ЕСХН расходы с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности освобождения от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 2)К сведению. Могло так быть, что до 01.01.2019 отдельные суммы НДС не были учтены плательщиком ЕСХН в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Частью 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ определено, что такие суммы налога тоже учитываются им в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности при переходе на освобождение от уплаты НДС.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 2)К сведению. Могло так быть, что до 01.01.2019 отдельные суммы НДС не были учтены плательщиком ЕСХН в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Частью 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ определено, что такие суммы налога тоже учитываются им в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности при переходе на освобождение от уплаты НДС.
Статья: НДС для плательщиков ЕСХН
(Зырянова Т.В., Загурский А.О.)
("Финансы", 2018, N 7)Хотим обратить внимание также на то, что, помимо НДС, к повышению налоговой нагрузки приведет еще и невключение "входного" НДС в расходы налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы по ЕСХН, поскольку с 2019 г. перестанет действовать подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволявший это сделать.
(Зырянова Т.В., Загурский А.О.)
("Финансы", 2018, N 7)Хотим обратить внимание также на то, что, помимо НДС, к повышению налоговой нагрузки приведет еще и невключение "входного" НДС в расходы налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы по ЕСХН, поскольку с 2019 г. перестанет действовать подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволявший это сделать.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Вопрос: Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками ЕСХН, использующими освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-10/6525)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае, если налогоплательщик использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-10/6525)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае, если налогоплательщик использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Вопрос: Включаются ли суммы НДС в доходы при исчислении налоговой базы по ЕСХН с 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2019)"Входной" НДС в расходы включить нельзя. С 2019 г. утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить его к расходам. Плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ), суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, включают в стоимость этих товаров.
(Консультация эксперта, 2019)"Входной" НДС в расходы включить нельзя. С 2019 г. утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить его к расходам. Плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ), суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, включают в стоимость этих товаров.
Статья: НДС при получении имущества в уставный капитал
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 8)Имущество передавала в уставный капитал организация, находящаяся на спецрежиме (ЕСХН). Имущество она приобрела, также находясь на этом спецрежиме, и учла затраты на него, включая предъявленную ей поставщиками сумму НДС, в расходах. Соответственно, у учредителя отсутствовала обязанность восстановить НДС, поскольку он не принимал его к вычету.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 8)Имущество передавала в уставный капитал организация, находящаяся на спецрежиме (ЕСХН). Имущество она приобрела, также находясь на этом спецрежиме, и учла затраты на него, включая предъявленную ей поставщиками сумму НДС, в расходах. Соответственно, у учредителя отсутствовала обязанность восстановить НДС, поскольку он не принимал его к вычету.
Статья: Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)В подтверждение можно привести позицию самого Минфина, правда касающуюся применения другого спецрежима - УСНО. В данном случае можно использовать его сходство с уплатой ЕСХН в той части, что "упрощенцы", как и плательщики ЕСХН до 2019 года, не являются плательщиками НДС, а сам налог, предъявленный поставщиками, они тоже учитывают в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)В подтверждение можно привести позицию самого Минфина, правда касающуюся применения другого спецрежима - УСНО. В данном случае можно использовать его сходство с уплатой ЕСХН в той части, что "упрощенцы", как и плательщики ЕСХН до 2019 года, не являются плательщиками НДС, а сам налог, предъявленный поставщиками, они тоже учитывают в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного плательщику ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 07.02.2018 N 03-07-11/7258)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 07.02.2018 N 03-07-11/7258)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (см. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (см. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).
Статья: Ни один спецрежим не остался без поправок
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)27 ноября 2017 г. Президент РФ подписал 18 Законов с изменениями в НК РФ. Некоторые из них затрагивают специальные налоговые режимы. Главные новации: со следующего года у предпринимателей на ЕНВД и ПСН появится право на налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ, а лица, применяющие ЕСХН, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Кроме того, законодатели внесли ясность по ряду вопросов. Это касается уплаты спецрежимниками НДС, уменьшения "упрощенного" и "вмененного" налогов на страховые взносы, учета на УСН платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)27 ноября 2017 г. Президент РФ подписал 18 Законов с изменениями в НК РФ. Некоторые из них затрагивают специальные налоговые режимы. Главные новации: со следующего года у предпринимателей на ЕНВД и ПСН появится право на налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ, а лица, применяющие ЕСХН, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Кроме того, законодатели внесли ясность по ряду вопросов. Это касается уплаты спецрежимниками НДС, уменьшения "упрощенного" и "вмененного" налогов на страховые взносы, учета на УСН платежей собственников жилья за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.
Вопрос: Юридическое лицо на спецрежиме в виде ЕСХН с 01.01.2019 стало плательщиком НДС. На начало 2019 года имелся остаток материалов и товаров (на счетах 10 и 41 соответственно). Может ли организация поставить к вычету "входной" НДС, относящийся к этим остаткам?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Корректировать налоговые обязательства по ЕСХН и НДС по товарам, материалам и суммам НДС, включенным в расходы до 01.01.2019, после указанной даты в связи с тем, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, стали с 01.01.2019 плательщиками НДС, не нужно.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Корректировать налоговые обязательства по ЕСХН и НДС по товарам, материалам и суммам НДС, включенным в расходы до 01.01.2019, после указанной даты в связи с тем, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, стали с 01.01.2019 плательщиками НДС, не нужно.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не будут приниматься, а должны включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не будут приниматься, а должны включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Статья: Поправки к порядку уплаты ЕСХН с 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 4)До сих пор предписывалось данные расходы уменьшать на величину расходов, указанных в пп. 8 названного пункта, хотя этот подпункт на основании Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ утратил силу 01.01.2019.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 4)До сих пор предписывалось данные расходы уменьшать на величину расходов, указанных в пп. 8 названного пункта, хотя этот подпункт на основании Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ утратил силу 01.01.2019.