Ндс при цессии у цедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при цессии у цедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2024 N 17АП-2125/2023(2)-АК по делу N А50-3722/2022
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы получили право требования безвозмездно, входного НДС нет. Потому что в этой ситуации цедент не начисляет НДС и не выставляет счет-фактуру <18>. При дальнейшем погашении такого требования должником или при переуступке нужно начислить НДС по ставке 20/120 с суммы полученного дохода <19>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы получили право требования безвозмездно, входного НДС нет. Потому что в этой ситуации цедент не начисляет НДС и не выставляет счет-фактуру <18>. При дальнейшем погашении такого требования должником или при переуступке нужно начислить НДС по ставке 20/120 с суммы полученного дохода <19>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: Организация на ОСН (сторона-1) передает права и обязанности (замена стороны в договоре поставки) другой организации (стороне-2). У стороны-1 есть задолженность от покупателя, которая также передается стороне-2. Какие будут налоговые последствия для стороны-1 и стороны-2?
(Консультация эксперта, 2025)В части НДС переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В части НДС переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: У российской организации есть задолженность перед иностранной организацией (Кипр) по консультационным услугам. Будет ли организация налоговым агентом по НДС, если иностранная организация уступает право требования долга другой российской организации?
(Консультация эксперта, 2023)При приобретении у иностранного лица, соответствующего установленным требованиям, услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, НДС исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При приобретении у иностранного лица, соответствующего установленным требованиям, услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, НДС исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В налоговом учете на дату уступки требования цедент должен отразить:
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В налоговом учете на дату уступки требования цедент должен отразить:
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Совершение иностранным кредитором трансграничной уступки не должно повлечь налоговых последствий по российскому НДС.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Совершение иностранным кредитором трансграничной уступки не должно повлечь налоговых последствий по российскому НДС.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно новой норме не облагаются НДС операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии со ст. 189.23 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следующих лиц:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно новой норме не облагаются НДС операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии со ст. 189.23 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следующих лиц:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 190 000 руб. (в том числе НДС). За 25 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 160 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 190 000 руб. (в том числе НДС). За 25 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 160 000 руб.