Ндс при цессии у цедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при цессии у цедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2024 N 17АП-2125/2023(2)-АК по делу N А50-3722/2022
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у цедента при уступке права требования возврата аванса
Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 19 "НДС по приобретенным ценностям"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: Организация на ОСН (сторона-1) передает права и обязанности (замена стороны в договоре поставки) другой организации (стороне-2). У стороны-1 есть задолженность от покупателя, которая также передается стороне-2. Какие будут налоговые последствия для стороны-1 и стороны-2?
(Консультация эксперта, 2025)В части НДС переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В части НДС переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация A, оплатив поставку товаров продавцу (организации B) авансом, имеет право на налоговый вычет с аванса при соблюдении условий, установленных в п. 9 ст. 172 НК РФ. В дальнейшем организация A уступает право требования поставки организации C.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация A, оплатив поставку товаров продавцу (организации B) авансом, имеет право на налоговый вычет с аванса при соблюдении условий, установленных в п. 9 ст. 172 НК РФ. В дальнейшем организация A уступает право требования поставки организации C.
Вопрос: Организация А перечислила поставщику аванс по договору поставки в размере 200 тыс. руб. Возникает ли НДС у организации А, если она уступает права требования по договору поставки за 205 тыс. руб. организации С?
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому у первоначального покупателя (цедента) при уступке им права требования к поставщику по договору поставки возникает объект налогообложения по НДС с дохода от уступки права требования. Налоговая база определяется в общем порядке, предусмотренном п. 1 ст. 155 НК РФ, как величина превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому у первоначального покупателя (цедента) при уступке им права требования к поставщику по договору поставки возникает объект налогообложения по НДС с дохода от уступки права требования. Налоговая база определяется в общем порядке, предусмотренном п. 1 ст. 155 НК РФ, как величина превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть налоговая база для НДС при совершении сделки у цедента определяется как разница между суммой, полученной в рамках договора цессии (с НДС) и размером уступаемого денежного требования (с НДС) с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)То есть налоговая база для НДС при совершении сделки у цедента определяется как разница между суммой, полученной в рамках договора цессии (с НДС) и размером уступаемого денежного требования (с НДС) с применением расчетной ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации Б (должника) приобретение материалов у организации А (первоначального кредитора) и последующая уступка первоначальным кредитором требования оплаты организации В (новому кредитору)?..
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о том, в какой срок можно заявить вычет по НДС, см. Готовое решение.
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2026)Поступает безвозмездно уступленное цедентом право требования без "входного" НДС. Однако при погашении должником или переуступке полученного права с суммы полученного дохода, возможно, придется уплатить налог.
(КонсультантПлюс, 2026)Поступает безвозмездно уступленное цедентом право требования без "входного" НДС. Однако при погашении должником или переуступке полученного права с суммы полученного дохода, возможно, придется уплатить налог.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Цена уступки прав требований по договору уплачивается после государственной регистрации соглашения (договора) об уступке, если цедентом по нему является юридическое лицо. За несоблюдение такого порядка указанное юридическое лицо несет ответственность согласно законодательству РФ (ч. 3, 4 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Цена уступки прав требований по договору уплачивается после государственной регистрации соглашения (договора) об уступке, если цедентом по нему является юридическое лицо. За несоблюдение такого порядка указанное юридическое лицо несет ответственность согласно законодательству РФ (ч. 3, 4 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).