НДС при безвозмездной передаче товара
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при безвозмездной передаче товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил НДС при безвозмездной передаче товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил НДС при безвозмездной передаче товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товара
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товара
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, при вручении третьим лицам (партнерам, гостям и т.п.) ценностей по различным основаниям и причинам такое вручение образует объект обложения НДС как безвозмездная передача товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, при вручении третьим лицам (партнерам, гостям и т.п.) ценностей по различным основаниям и причинам такое вручение образует объект обложения НДС как безвозмездная передача товара.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не начисляйте НДС и при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ. Факт передачи и цели их использования подтвердите документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не начисляйте НДС и при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ. Факт передачи и цели их использования подтвердите документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Если на безвозмездной основе вы передаете или предоставляете в пользование имущество, выполняете работы или оказываете услуги некоммерческой организации на определенные цели, то такая спонсорская помощь по сути является благотворительностью. В этом случае НДС не начисляйте, поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождена от налогообложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). В связи с этим восстановите НДС, который ранее приняли к вычету. Сумму восстановленного НДС признайте прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на безвозмездной основе вы передаете или предоставляете в пользование имущество, выполняете работы или оказываете услуги некоммерческой организации на определенные цели, то такая спонсорская помощь по сути является благотворительностью. В этом случае НДС не начисляйте, поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождена от налогообложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). В связи с этим восстановите НДС, который ранее приняли к вычету. Сумму восстановленного НДС признайте прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подробно вопросы, связанные с исчислением НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, рассмотрены в разд. 4.9.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подробно вопросы, связанные с исчислением НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, рассмотрены в разд. 4.9.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.05.2023 N 03-07-15/46499 <НДС и налог на прибыль в случае безвозмездной передачи организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДС при безвозмездной передаче товаров по рекламной акции
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДС при безвозмездной передаче товаров по рекламной акции
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная передача товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная передача товара на экспорт
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Надо исключить необходимость восстанавливать НДС (т.е. убирать вычет и доплачивать налог) при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды. Мобилизация, как и другие задачи обороны, должна финансироваться полностью за счет федерального бюджета. Передача частными лицами товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды - это прямое финансирование потребностей государства, никаких налогов здесь возникать не должно в принципе. Это же относится к любым другим ситуациям безвозмездной передачи на нужды государства либо для восполнения не покрываемых им полностью публичных функций. По этой же причине расходы, связанные с такими пожертвованиями, должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Надо исключить необходимость восстанавливать НДС (т.е. убирать вычет и доплачивать налог) при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды. Мобилизация, как и другие задачи обороны, должна финансироваться полностью за счет федерального бюджета. Передача частными лицами товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды - это прямое финансирование потребностей государства, никаких налогов здесь возникать не должно в принципе. Это же относится к любым другим ситуациям безвозмездной передачи на нужды государства либо для восполнения не покрываемых им полностью публичных функций. По этой же причине расходы, связанные с такими пожертвованиями, должны учитываться при исчислении налога на прибыль.