НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при аренде недвижимости: уплата налога арендодателем
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Обязанность арендатора возместить затраты по оплате коммунальных услуг на его обязательства по НДС никак не влияет. Несмотря на то что сумма компенсации, выплачиваемая арендодателю, сформирована с учетом НДС, фактически арендодатель налог арендатору не предъявляет.
Нормативные акты
Приказ ОАО "РЖД" от 07.11.2008 N 150
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")объект недвижимого имущества не использовался для собственных нужд и не передавался в аренду 12 и более месяцев, при этом величина ежемесячной арендной платы, не подлежащая зачету и уплачиваемая денежными средствами, должна быть не ниже суммы затрат арендодателя на налог на сдаваемое в аренду имущество и налог на добавленную стоимость с арендной платы, а срок полного зачета капитального ремонта в счет арендной платы не должен превышать 2 лет с момента окончания капитального ремонта. Кроме того, ежегодный лимит филиала ОАО "РЖД" на согласование дополнительных зачетов (к ранее согласованным филиалом в предыдущем году) составляет 50 млн. рублей, соответственно сумма зачета в отчетном году не может превышать 100 млн. рублей.
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")объект недвижимого имущества не использовался для собственных нужд и не передавался в аренду 12 и более месяцев, при этом величина ежемесячной арендной платы, не подлежащая зачету и уплачиваемая денежными средствами, должна быть не ниже суммы затрат арендодателя на налог на сдаваемое в аренду имущество и налог на добавленную стоимость с арендной платы, а срок полного зачета капитального ремонта в счет арендной платы не должен превышать 2 лет с момента окончания капитального ремонта. Кроме того, ежегодный лимит филиала ОАО "РЖД" на согласование дополнительных зачетов (к ранее согласованным филиалом в предыдущем году) составляет 50 млн. рублей, соответственно сумма зачета в отчетном году не может превышать 100 млн. рублей.
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"Таким образом, налогоплательщики - арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений) вправе применять в соответствии с порядком, определенном положениями главы 21 Кодекса, налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг (включая услуги связи, охраны, уборки), включенных в арендную плату (в составе переменной величины, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений).
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда недвижимости - зданий и помещений; строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание любого имущества
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда недвижимости - зданий и помещений; строительство, монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание любого имущества
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Стратегическим и градообразующим организациям отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по налогам, авансовым платежам (кроме НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья). По страховым взносам отсрочку (рассрочку) получить нельзя;
(КонсультантПлюс, 2022)Стратегическим и градообразующим организациям отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по налогам, авансовым платежам (кроме НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья). По страховым взносам отсрочку (рассрочку) получить нельзя;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Общество с 01.01.2025 будет плательщиком НДС, при этом по основным услугам будет применять ставку НДС 0%, по остальным - НДС 20%. Основной статьей расхода Общества является арендная плата собственнику помещения, размер которой рассчитывается в процентном соотношении от выручки. Собственник помещения (ИП на УСН "доходы") тоже с 01.01.2025 становится плательщиком НДС, ставка 5%, т.е. Общество в книге покупок отразит счета-фактуры от арендодателя с суммой НДС. Ежеквартально налоговые декларации по НДС у Общества будут с суммами возврата налога из бюджета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Общество с 01.01.2025 будет плательщиком НДС, при этом по основным услугам будет применять ставку НДС 0%, по остальным - НДС 20%. Основной статьей расхода Общества является арендная плата собственнику помещения, размер которой рассчитывается в процентном соотношении от выручки. Собственник помещения (ИП на УСН "доходы") тоже с 01.01.2025 становится плательщиком НДС, ставка 5%, т.е. Общество в книге покупок отразит счета-фактуры от арендодателя с суммой НДС. Ежеквартально налоговые декларации по НДС у Общества будут с суммами возврата налога из бюджета.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора расходы в виде арендной платы по договору аренды недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 606 ГК РФ). Договор аренды недвижимости должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 609 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 606 ГК РФ). Договор аренды недвижимости должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 609 ГК РФ).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть арендной платы, выплаченной арендодателю авансом, вам возмещает новый арендатор, восстановите НДС с аванса, ранее принятый к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть арендной платы, выплаченной арендодателю авансом, вам возмещает новый арендатор, восстановите НДС с аванса, ранее принятый к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По соглашению сторон арендатор и арендодатель досрочно расторгли договор аренды недвижимости. При этом арендатор выплатил арендодателю денежную сумму, являющуюся компенсацией недополученной арендодателем выручки. Возникает ли обязанность у арендодателя с полученных сумм исчислить НДС?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В договоры аренды недвижимости зачастую включается условие о том, что арендатор при заключении договора выплачивает арендодателю так называемый страховой (возвратный) депозит для обеспечения исполнения обязательств арендатора, предусмотренных договором аренды.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В договоры аренды недвижимости зачастую включается условие о том, что арендатор при заключении договора выплачивает арендодателю так называемый страховой (возвратный) депозит для обеспечения исполнения обязательств арендатора, предусмотренных договором аренды.
Статья: Арендные отношения и право на применение УСН: спорные ситуации
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На этот раз арендодатель (ЗАО) на УСН заключал договоры на аренду объектов недвижимости через посредников - взаимозависимые компании (ООО), передававшие затем спорные объекты в субаренду конечным арендаторам.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На этот раз арендодатель (ЗАО) на УСН заключал договоры на аренду объектов недвижимости через посредников - взаимозависимые компании (ООО), передававшие затем спорные объекты в субаренду конечным арендаторам.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества арендодателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-07-11/63545)Таким образом, налоговая база по НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, реализуемых с 1 января 2025 г. арендодателем, применяющим УСН и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. При этом сумма НДС, исчисленная арендодателем исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате арендатору дополнительно к цене (тарифу) реализуемых арендодателем услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-07-11/63545)Таким образом, налоговая база по НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, реализуемых с 1 января 2025 г. арендодателем, применяющим УСН и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. При этом сумма НДС, исчисленная арендодателем исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате арендатору дополнительно к цене (тарифу) реализуемых арендодателем услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества.