НДС при аренде имущества у казенного учреждения
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при аренде имущества у казенного учреждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 143 НК РФПлательщиками НДС признаются:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17737@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87)На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2012 года, оказание услуг казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87)На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2012 года, оказание услуг казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны.
<Письмо> ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у учреждения-арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - казенное учреждение, то на сумму арендной платы НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте, так как для вас операции по реализации услуг (в том числе на платной основе) не признаются объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42148, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 20.07.2012 N 03-07-09/81);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы - казенное учреждение, то на сумму арендной платы НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте, так как для вас операции по реализации услуг (в том числе на платной основе) не признаются объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42148, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 20.07.2012 N 03-07-09/81);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются реализацией и не облагаются НДС услуги по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемые казенными учреждениями (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, от 05.10.2017 N СД-3-3/6555@, от 19.07.2017 N СД-4-3/14076@, Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются реализацией и не облагаются НДС услуги по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемые казенными учреждениями (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, от 05.10.2017 N СД-3-3/6555@, от 19.07.2017 N СД-4-3/14076@, Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
Типовая ситуация: Как учесть стоимость коммунальных услуг, если она включена в арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что услуги по предоставлению казенным учреждением на территории РФ в аренду государственного (муниципального) имущества не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 29.12.2014 N 03-07-11/68338, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (направлено для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что услуги по предоставлению казенным учреждением на территории РФ в аренду государственного (муниципального) имущества не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 29.12.2014 N 03-07-11/68338, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (направлено для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратите внимание: если вы казенное учреждение, то при передаче неотделимых улучшений НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте. Это связано с тем, что капитальные вложения в арендованный объект - это результат выполнения работ (Письмо Минфина от 27.10.2016 N 03-07-11/62656). Его передача не образует для вас объект налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Также не принимайте к вычету "входной" НДС по материалам (работам, услугам), которые были использованы для создания неотделимых улучшений (независимо от способа их создания) (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратите внимание: если вы казенное учреждение, то при передаче неотделимых улучшений НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте. Это связано с тем, что капитальные вложения в арендованный объект - это результат выполнения работ (Письмо Минфина от 27.10.2016 N 03-07-11/62656). Его передача не образует для вас объект налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Также не принимайте к вычету "входной" НДС по материалам (работам, услугам), которые были использованы для создания неотделимых улучшений (независимо от способа их создания) (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если арендодателем является казенное учреждение, которое предоставляет в аренду имущество, находящееся у него на праве оперативного управления, то у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Ведь оказываемые этими учреждениями услуги (в том числе по аренде) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если арендодателем является казенное учреждение, которое предоставляет в аренду имущество, находящееся у него на праве оперативного управления, то у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Ведь оказываемые этими учреждениями услуги (в том числе по аренде) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Заметим: в Письме от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823 Минфин России подчеркнул, что при решении вопросов, касающихся уплаты НДС при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, рекомендуется руководствоваться Письмом ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, согласованным с Минфином.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Заметим: в Письме от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823 Минфин России подчеркнул, что при решении вопросов, касающихся уплаты НДС при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, рекомендуется руководствоваться Письмом ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, согласованным с Минфином.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются НДС следующие внереализационные доходы, которые прямо указаны в ст. 250 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются НДС следующие внереализационные доходы, которые прямо указаны в ст. 250 НК РФ:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2) если она арендует имущество у органов власти или у казенных учреждений;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2) если она арендует имущество у органов власти или у казенных учреждений;
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).