НДС при аренде имущества у казенного учреждения
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при аренде имущества у казенного учреждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 143 НК РФПлательщиками НДС признаются:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17737@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87)На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2012 года, оказание услуг казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87)На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2012 года, оказание услуг казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны.
<Письмо> ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Применительно к НДС важно отличать аренду от иных сделок. Например, у арендаторов не возникает обязанностей налоговых агентов по НДС в случаях:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Применительно к НДС важно отличать аренду от иных сделок. Например, у арендаторов не возникает обязанностей налоговых агентов по НДС в случаях:
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС в качестве налогового агента не нужно. Это связано с тем, что при оказании казенным учреждением услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, объекта обложения НДС не возникает (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, Минфина России от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В казенных учреждениях не признаются объектом обложения НДС (освобождаются от налогообложения) следующие операции и услуги:
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В казенных учреждениях не признаются объектом обложения НДС (освобождаются от налогообложения) следующие операции и услуги:
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Для учреждения-арендодателя сдача в аренду имущества - это реализация услуг для целей НДС. Поэтому казенное учреждение не начисляет НДС на арендную плату. Если вы бюджетное учреждение или автономное учреждение на ОСН, исчисляйте НДС, только если передаете в аренду имущество в рамках приносящей доход деятельности. Сумму налога рассчитывайте путем умножения суммы аренды по договору (без НДС) на 20%.
(КонсультантПлюс, 2025)Для учреждения-арендодателя сдача в аренду имущества - это реализация услуг для целей НДС. Поэтому казенное учреждение не начисляет НДС на арендную плату. Если вы бюджетное учреждение или автономное учреждение на ОСН, исчисляйте НДС, только если передаете в аренду имущество в рамках приносящей доход деятельности. Сумму налога рассчитывайте путем умножения суммы аренды по договору (без НДС) на 20%.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4. Облагается ли операция по сдаче основного средства в аренду НДС
Типовая ситуация: Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если арендодателем является казенное учреждение, которое предоставляет в аренду имущество, находящееся у него на праве оперативного управления, то у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Ведь оказываемые этими учреждениями услуги (в том числе по аренде) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если арендодателем является казенное учреждение, которое предоставляет в аренду имущество, находящееся у него на праве оперативного управления, то у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Ведь оказываемые этими учреждениями услуги (в том числе по аренде) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Казенные учреждения налог на прибыль не платят на основании пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Казенные учреждения налог на прибыль не платят на основании пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются реализацией и не облагаются НДС услуги по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемые казенными учреждениями (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, от 05.10.2017 N СД-3-3/6555@, от 19.07.2017 N СД-4-3/14076@, Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, не признаются реализацией и не облагаются НДС услуги по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемые казенными учреждениями (Письма ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@, от 05.10.2017 N СД-3-3/6555@, от 19.07.2017 N СД-4-3/14076@, Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).