Ндс премия полученная от продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс премия полученная от продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии изменения сторонами стоимости товаров, а также неполучении покупателем первичных документов об уменьшении стоимости товаров и корректировочных счетов-фактур на покупателя не может быть возложена обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС на полученные от поставщиков премии.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии изменения сторонами стоимости товаров, а также неполучении покупателем первичных документов об уменьшении стоимости товаров и корректировочных счетов-фактур на покупателя не может быть возложена обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС на полученные от поставщиков премии.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)В деле N А40-56521/10-35-297 (Решение АС г. Москвы от 11.10.2010, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2011, ФАС Московского округа от 09.06.2011 и Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11) суть претензии налогового органа заключалась в том, что налогоплательщик в нарушение п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 153 НК РФ занизил базу по НДС на сумму полученных от поставщиков премий (прогрессивной стимулирующей премии по результатам отгрузки товара и премии за присутствие товара поставщика в магазинах), которые налоговый орган квалифицировал как плату за оказанные услуги.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)В деле N А40-56521/10-35-297 (Решение АС г. Москвы от 11.10.2010, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2011, ФАС Московского округа от 09.06.2011 и Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11) суть претензии налогового органа заключалась в том, что налогоплательщик в нарушение п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 153 НК РФ занизил базу по НДС на сумму полученных от поставщиков премий (прогрессивной стимулирующей премии по результатам отгрузки товара и премии за присутствие товара поставщика в магазинах), которые налоговый орган квалифицировал как плату за оказанные услуги.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
<Письмо> ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Департамент налоговой политики, рассмотрев указанное письмо по вопросам о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении сумм премий, полученных дилерами от поставщиков (автопроизводителей) за выполнение определенных условий договора, сообщает.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Департамент налоговой политики, рассмотрев указанное письмо по вопросам о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении сумм премий, полученных дилерами от поставщиков (автопроизводителей) за выполнение определенных условий договора, сообщает.
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. принимать к учету приобретенные материальные запасы
(КонсультантПлюс, 2025)1) цену приобретения материальных запасов и иные расходы, которые предусмотрены договором (контрактом) с поставщиком (продавцом). В том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
(КонсультантПлюс, 2025)1) цену приобретения материальных запасов и иные расходы, которые предусмотрены договором (контрактом) с поставщиком (продавцом). В том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 19 К-т счета 60
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 19 К-т счета 60
Статья: Ликбез по юридической терминологии: договорное право
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Опцион, опционный договор, опцион эмитента (от лат. optio - выбор, усмотрение) - это конструкции, по которым приобретатель опциона получает право в течение определенного срока вступить в сделку, а продавец опциона должен ее исполнить. Для продавца неопределенность момента исполнения договоренности представляет неудобства. За это он обычно получает компенсацию - опционную премию. Во всех случаях в договоре указываются события или срок (конкретная дата или до востребования), когда "запускается" сделка.
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Опцион, опционный договор, опцион эмитента (от лат. optio - выбор, усмотрение) - это конструкции, по которым приобретатель опциона получает право в течение определенного срока вступить в сделку, а продавец опциона должен ее исполнить. Для продавца неопределенность момента исполнения договоренности представляет неудобства. За это он обычно получает компенсацию - опционную премию. Во всех случаях в договоре указываются события или срок (конкретная дата или до востребования), когда "запускается" сделка.
Статья: Бухгалтерский учет и классификация расходов зоопарков на приобретение кормов для животных
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)а) цену приобретения и иные расходы, предусмотренные договором с поставщиком (исполнителем, продавцом), в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (премий, льгот, вычетов);
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)а) цену приобретения и иные расходы, предусмотренные договором с поставщиком (исполнителем, продавцом), в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (премий, льгот, вычетов);
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. принимать к учету приобретенные материальные запасы
(КонсультантПлюс, 2025)1) цену приобретения материальных запасов и иные расходы, которые предусмотрены договором (контрактом) с поставщиком (продавцом). В том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
(КонсультантПлюс, 2025)1) цену приобретения материальных запасов и иные расходы, которые предусмотрены договором (контрактом) с поставщиком (продавцом). В том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)не включайте в доходы сумму, которую должен вернуть поставщик, так как вы не получаете экономической выгоды в этой сумме (п. 1 ст. 41 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не включайте в доходы сумму, которую должен вернуть поставщик, так как вы не получаете экономической выгоды в этой сумме (п. 1 ст. 41 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)В документе рассмотрено, облагаются ли НДС суммы премий (бонусов), которые дилеры получают от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих продажу товаров со скидкой. Ведомство указало, что в данном случае следует руководствоваться Письмом Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (направлено Письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@). В нем отмечено: когда из условий заключенных договоров следует, что премии, выплачиваемые автопроизводителем дилеру, связаны не с оплатой реализованных автомобилей, а с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок и повышать объемы продаж, положения п. 2 ст. 153 и пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ на указанные премии не распространяются. Поэтому эти премии не включаются в налоговую базу по НДС у дилера.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)В документе рассмотрено, облагаются ли НДС суммы премий (бонусов), которые дилеры получают от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих продажу товаров со скидкой. Ведомство указало, что в данном случае следует руководствоваться Письмом Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (направлено Письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@). В нем отмечено: когда из условий заключенных договоров следует, что премии, выплачиваемые автопроизводителем дилеру, связаны не с оплатой реализованных автомобилей, а с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок и повышать объемы продаж, положения п. 2 ст. 153 и пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ на указанные премии не распространяются. Поэтому эти премии не включаются в налоговую базу по НДС у дилера.
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2025)На НДС выплаченная премия не влияет ни у продавца, ни у покупателя - корректировать начисленный налог и вычеты не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)На НДС выплаченная премия не влияет ни у продавца, ни у покупателя - корректировать начисленный налог и вычеты не надо.