НДС премиксы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС премиксы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ввоз на территорию РФ кормовых добавок (премиксов) облагается НДС по ставке 10%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ввоз на территорию РФ кормовых добавок (премиксов) облагается НДС по ставке 10%.
Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2019 N 302-ЭС19-10309 по делу N А78-2164/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало правомерность исчисления НДС в отношении ввезенного им товара по ставке 10 процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды нижестоящих инстанций оценили представленные доказательства, в том числе заключения таможенных экспертов, и руководствовались положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", придя к выводу о том, что фактически товар не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, сухим кукурузным кормом, премиксом, представляет собой компонент кукурузного корма, полученный в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало правомерность исчисления НДС в отношении ввезенного им товара по ставке 10 процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды нижестоящих инстанций оценили представленные доказательства, в том числе заключения таможенных экспертов, и руководствовались положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", придя к выводу о том, что фактически товар не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, сухим кукурузным кормом, премиксом, представляет собой компонент кукурузного корма, полученный в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ кормовой добавки (холина хлорида).
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации кормов для кроликов, морских свинок, мышей, крыс, хомяков, шиншилл и дегу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.12.2010 N 433
"Об утверждении целевой программы ведомства "Развитие птицеводства в Российской Федерации на 2010 - 2012 годы" и Концепции развития отрасли птицеводства Российской Федерации на период 2013 - 2020 года"Требуется рассмотрение вопроса изменения тарифов на железнодорожные перевозки в целях применения понижающего коэффициента как для социально-значимых грузов при перевозке зерна, комбикормов, премиксов и других добавок железнодорожным транспортом, снижения или "обнуления" ввозных таможенных пошлин на невыпускаемые в России или дефицитные компоненты для производства комбикормов и кормовых добавок - такие товарные группы, как рыбная мука, витамины, аминокислоты, и освобождение от уплаты НДС.
"Об утверждении целевой программы ведомства "Развитие птицеводства в Российской Федерации на 2010 - 2012 годы" и Концепции развития отрасли птицеводства Российской Федерации на период 2013 - 2020 года"Требуется рассмотрение вопроса изменения тарифов на железнодорожные перевозки в целях применения понижающего коэффициента как для социально-значимых грузов при перевозке зерна, комбикормов, премиксов и других добавок железнодорожным транспортом, снижения или "обнуления" ввозных таможенных пошлин на невыпускаемые в России или дефицитные компоненты для производства комбикормов и кормовых добавок - такие товарные группы, как рыбная мука, витамины, аминокислоты, и освобождение от уплаты НДС.
Статья: О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом)
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2019, N 7)Так, в Письме Минфина России от 14.05.2019 N 03-07-07/34252 разъясняется, что с 1 апреля 2019 г. при ввозе и реализации на территории РФ кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10%.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2019, N 7)Так, в Письме Минфина России от 14.05.2019 N 03-07-07/34252 разъясняется, что с 1 апреля 2019 г. при ввозе и реализации на территории РФ кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10%.
Вопрос: ...О применении ставки 10% по НДС в отношении кормовых добавок, ввозимых в РФ.
(Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-07-07/57547)Вопрос: ООО импортирует продукт для кормления животных - кормовую добавку "Холин хлорид 60% на кукурузном носителе" для производства премиксов и комбикормов с целью обогащения и балансирования рационов свиней, кроликов и сельскохозяйственной птицы. Согласно предварительному решению о классификации товара, выданному ФТС, данный товар классифицируется в товарной субпозиции ТН ВЭД 2309 90.
(Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-07-07/57547)Вопрос: ООО импортирует продукт для кормления животных - кормовую добавку "Холин хлорид 60% на кукурузном носителе" для производства премиксов и комбикормов с целью обогащения и балансирования рационов свиней, кроликов и сельскохозяйственной птицы. Согласно предварительному решению о классификации товара, выданному ФТС, данный товар классифицируется в товарной субпозиции ТН ВЭД 2309 90.
Вопрос: О ставке НДС при ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не являющихся готовым кормом (готовым продуктом).
(Письмо Минфина России от 14.05.2019 N 03-07-07/34252)В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
(Письмо Минфина России от 14.05.2019 N 03-07-07/34252)В связи с этим с 1 апреля 2019 года при ввозе и реализации на территории Российской Федерации кормов растительных, кормов животных сухих, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов белково-витаминно-минеральных, концентратов амидо-витаминно-минеральных, концентратов и смесей кормовых применяется налоговая ставка по НДС в размере 10 процентов.
Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034)Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034)Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
Вопрос: О ставке НДС при ввозе и реализации в РФ кормов, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов и смесей кормовых.
(Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-07-11/31896)Вопрос: О ставке НДС при ввозе и реализации в РФ кормов, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов и смесей кормовых.
(Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-07-11/31896)Вопрос: О ставке НДС при ввозе и реализации в РФ кормов, премиксов, кормовых добавок, комбикормов, концентратов и смесей кормовых.
Вопрос: Чем необходимо руководствоваться при применении ставки НДС 10% при ввозе медизделий: только кодом ОКПД2 из регистрационного удостоверения или ОКПД2 и ТН ВЭД?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
Вопрос: Как определить, к какому товару можно применять пониженную ставку НДС в размере 10%? Коды должны быть указаны одновременно в ОКПД2 и в ТН ВЭД ЕАЭС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
Вопрос: ...На складе организации находится витаминно-минеральный премикс для производства пудингов. Его выпуск приостановлен. Срок годности выпускаемых пудингов превышает оставшийся срок годности компонента. Организация планирует уничтожить премикс. Можно ли принять расходы на премикс в целях налогообложения прибыли? Нужно ли провести экспертизу и получить заключение от органов госнадзора и контроля? Нужно ли восстановить НДС по премиксу?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12
Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ кормовых добавок.
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11264)Одновременно сообщается, что постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 908 (далее - Перечень), внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11264)Одновременно сообщается, что постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 908 (далее - Перечень), внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
Вопрос: О применении ставки 10% по НДС при ввозе в РФ кормовых добавок.
(Письмо Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-07/75662)В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33 применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из пункта 2 статьи 164 Кодекса не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. В связи с этим для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции (ОКП) или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).
(Письмо Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-07/75662)В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33 применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории Российской Федерации либо товар был ввезен на территорию Российской Федерации, поскольку из пункта 2 статьи 164 Кодекса не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. В связи с этим для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции (ОКП) или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).