НДС премиксы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС премиксы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ввоз на территорию РФ кормовых добавок (премиксов) облагается НДС по ставке 10%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ввоз на территорию РФ кормовых добавок (премиксов) облагается НДС по ставке 10%.
Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2019 N 302-ЭС19-10309 по делу N А78-2164/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало правомерность исчисления НДС в отношении ввезенного им товара по ставке 10 процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды нижестоящих инстанций оценили представленные доказательства, в том числе заключения таможенных экспертов, и руководствовались положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", придя к выводу о том, что фактически товар не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, сухим кукурузным кормом, премиксом, представляет собой компонент кукурузного корма, полученный в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало правомерность исчисления НДС в отношении ввезенного им товара по ставке 10 процентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды нижестоящих инстанций оценили представленные доказательства, в том числе заключения таможенных экспертов, и руководствовались положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", придя к выводу о том, что фактически товар не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, сухим кукурузным кормом, премиксом, представляет собой компонент кукурузного корма, полученный в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ кормовой добавки (холина хлорида).
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации кормов для кроликов, морских свинок, мышей, крыс, хомяков, шиншилл и дегу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.12.2010 N 433
"Об утверждении целевой программы ведомства "Развитие птицеводства в Российской Федерации на 2010 - 2012 годы" и Концепции развития отрасли птицеводства Российской Федерации на период 2013 - 2020 года"Требуется рассмотрение вопроса изменения тарифов на железнодорожные перевозки в целях применения понижающего коэффициента как для социально-значимых грузов при перевозке зерна, комбикормов, премиксов и других добавок железнодорожным транспортом, снижения или "обнуления" ввозных таможенных пошлин на невыпускаемые в России или дефицитные компоненты для производства комбикормов и кормовых добавок - такие товарные группы, как рыбная мука, витамины, аминокислоты, и освобождение от уплаты НДС.
"Об утверждении целевой программы ведомства "Развитие птицеводства в Российской Федерации на 2010 - 2012 годы" и Концепции развития отрасли птицеводства Российской Федерации на период 2013 - 2020 года"Требуется рассмотрение вопроса изменения тарифов на железнодорожные перевозки в целях применения понижающего коэффициента как для социально-значимых грузов при перевозке зерна, комбикормов, премиксов и других добавок железнодорожным транспортом, снижения или "обнуления" ввозных таможенных пошлин на невыпускаемые в России или дефицитные компоненты для производства комбикормов и кормовых добавок - такие товарные группы, как рыбная мука, витамины, аминокислоты, и освобождение от уплаты НДС.
Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ кормовых добавок.
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11264)Одновременно сообщается, что постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 908 (далее - Перечень), внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11264)Одновременно сообщается, что постановлением Правительства Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 1487 в перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 908 (далее - Перечень), внесены изменения, согласно которым в Перечень включен код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) 2309 90 "Продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
"Вычеты по НДС: практическое пособие"
(Ларин А.Р., Юрова И.Н.)
("Вершина", 2005)Обосновывая свои выводы, налоговики ссылаются на то, что согласно классификатору овощи отнесены к группе 97 3000 "Клубнеплодные, овощные, бахчевые, культуры и продукция закрытого грунта". В частности, сюда вошли томаты (код 97 3241). А томатная паста (код 91 6210) отнесена к группе 91 600 "Продукция консервной и овощесушильной промышленности". Поэтому данная продукция, по мнению налоговых органов, должна облагаться по ставке 18 процентов. Следуя той же логике, инспекторы не разрешают применять пониженную ставку НДС ко многим иным продуктам: к сахарной свекле, свежезамороженным овощам, премиксам и многим другим товарам.
(Ларин А.Р., Юрова И.Н.)
("Вершина", 2005)Обосновывая свои выводы, налоговики ссылаются на то, что согласно классификатору овощи отнесены к группе 97 3000 "Клубнеплодные, овощные, бахчевые, культуры и продукция закрытого грунта". В частности, сюда вошли томаты (код 97 3241). А томатная паста (код 91 6210) отнесена к группе 91 600 "Продукция консервной и овощесушильной промышленности". Поэтому данная продукция, по мнению налоговых органов, должна облагаться по ставке 18 процентов. Следуя той же логике, инспекторы не разрешают применять пониженную ставку НДС ко многим иным продуктам: к сахарной свекле, свежезамороженным овощам, премиксам и многим другим товарам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможенного органа правомерной, в силу п. 2, 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации определенных товаров. Постановлением от 31.12.2004 N 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ. Из Пояснений Коллегии Евразийской экономической комиссии следует, что в товарную позицию 2309, которую указало общество, включаются подслащенные корма и готовые корма для животных, состоящие из смеси нескольких питательных веществ. Однако ввезенный товар не является готовым продуктом, а также готовым вареным кормом, используемым для кормления животных, а является комбикормовой добавкой, премиксом, используемым для обогащения кормов, белково-витаминных добавок и кормовых смесей, в связи с чем оснований для применения ставки НДС 10% у общества не было (Постановление АС ЦО от 13.02.2018 N Ф10-6202/2017 по делу N А09-7699/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможенного органа правомерной, в силу п. 2, 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации определенных товаров. Постановлением от 31.12.2004 N 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ. Из Пояснений Коллегии Евразийской экономической комиссии следует, что в товарную позицию 2309, которую указало общество, включаются подслащенные корма и готовые корма для животных, состоящие из смеси нескольких питательных веществ. Однако ввезенный товар не является готовым продуктом, а также готовым вареным кормом, используемым для кормления животных, а является комбикормовой добавкой, премиксом, используемым для обогащения кормов, белково-витаминных добавок и кормовых смесей, в связи с чем оснований для применения ставки НДС 10% у общества не было (Постановление АС ЦО от 13.02.2018 N Ф10-6202/2017 по делу N А09-7699/2017).
Статья: Применение 10%-ной ставки НДС при реализации продовольственных товаров
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Выставление поставщиком товара НДС по "неправильной" ставке влечет негативные последствия для покупателя. Поясним. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ. Как разъяснил Президиум ВАС в Постановлении от 20.12.2005 N 9252/05, названное положение Налогового кодекса исключает заявление к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в нарушение положений гл. 21 НК РФ. Иными словами, ошибочное предъявление контрагентом 18%-ного НДС по товару, подлежащему обложению по ставке 10%, не влечет для покупателя таких правовых последствий, как получение права на налоговый вычет в размере 18%. Например, в Постановлении от 09.12.2008 N Ф09-9207/08-С3 ФАС УО указал, что налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. В силу п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Суд выяснил, что в соответствии с Перечнем кодов по ОКП премиксы облагаются по налоговой ставке 10%, но контрагент выставил покупателю счет-фактуру на данный товар со ставкой 18%. Всю сумму налога покупатель поставил к вычету. Налоговая инспекция посчитала, что вычет в данной ситуации возможен только в размере 10%, и доначислила покупателю НДС. Арбитры поддержали инспекторов.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Выставление поставщиком товара НДС по "неправильной" ставке влечет негативные последствия для покупателя. Поясним. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ. Как разъяснил Президиум ВАС в Постановлении от 20.12.2005 N 9252/05, названное положение Налогового кодекса исключает заявление к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в нарушение положений гл. 21 НК РФ. Иными словами, ошибочное предъявление контрагентом 18%-ного НДС по товару, подлежащему обложению по ставке 10%, не влечет для покупателя таких правовых последствий, как получение права на налоговый вычет в размере 18%. Например, в Постановлении от 09.12.2008 N Ф09-9207/08-С3 ФАС УО указал, что налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. В силу п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Суд выяснил, что в соответствии с Перечнем кодов по ОКП премиксы облагаются по налоговой ставке 10%, но контрагент выставил покупателю счет-фактуру на данный товар со ставкой 18%. Всю сумму налога покупатель поставил к вычету. Налоговая инспекция посчитала, что вычет в данной ситуации возможен только в размере 10%, и доначислила покупателю НДС. Арбитры поддержали инспекторов.
Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034)Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034)Вопрос: Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов.
Вопрос: Чем необходимо руководствоваться при применении ставки НДС 10% при ввозе медизделий: только кодом ОКПД2 из регистрационного удостоверения или ОКПД2 и ТН ВЭД?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-07/116034 "Об НДС при ввозе и реализации в РФ премиксов"
Вопрос: ...Вправе ли организация применить ставку НДС 10% при ввозе в РФ кормовой добавки "Холина хлорид 60%" для производства премиксов и комбикормов для сельскохозяйственных животных и птиц?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация ввозит на территорию РФ товар - кормовую добавку "Холина хлорид 60%" (состав: холина хлорида не менее 60%, измельченного стержня (сердцевины) кукурузного початка не более 40%), применяемую для производства премиксов и комбикормов для сельскохозяйственных животных и птиц (код 2309 90 950 0 ТН ВЭД; код 929640 ОК 005-93 (ОКП)). Вправе ли организация применить налоговую ставку 10% по НДС?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация ввозит на территорию РФ товар - кормовую добавку "Холина хлорид 60%" (состав: холина хлорида не менее 60%, измельченного стержня (сердцевины) кукурузного початка не более 40%), применяемую для производства премиксов и комбикормов для сельскохозяйственных животных и птиц (код 2309 90 950 0 ТН ВЭД; код 929640 ОК 005-93 (ОКП)). Вправе ли организация применить налоговую ставку 10% по НДС?
Вопрос: О предложении по кредитованию импортеров кормовых добавок; о ставке НДС при ввозе в РФ кормовых добавок.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-07-07/42937)Таким образом, до 1 января 2019 года при ввозе в Российскую Федерацию кормовых добавок применялась ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов (с 1 января 2019 года - 20 процентов), а с 1 апреля 2019 года в связи с изменениями, внесенными в постановление N 908, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-07-07/42937)Таким образом, до 1 января 2019 года при ввозе в Российскую Федерацию кормовых добавок применялась ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов (с 1 января 2019 года - 20 процентов), а с 1 апреля 2019 года в связи с изменениями, внесенными в постановление N 908, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Вопрос: Какие негативные последствия могут ждать покупателя, если поставщик неверно определил налоговую ставку реализации и предъявил счет-фактуру на товар по ставке 18%, в то время как данный товар облагается по ставке 10%?
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 8)Арбитры также занимают сторону контролеров. Так, в Постановлении от 09.12.2008 N Ф09-9207/08-С3 ФАС УО указал: налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. В силу положений п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Суд выяснил, что в соответствии с перечнем кодов по ОКП премиксы облагаются по налоговой ставке 10%, но контрагент выставил покупателю счет-фактуру на данный товар со ставкой 18%. Всю сумму налога покупатель поставил к вычету. Налоговая инспекция посчитала, что вычет в данной ситуации возможен только в размере 10%, и доначислила покупателю НДС. Арбитры поддержали инспекторов.
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 8)Арбитры также занимают сторону контролеров. Так, в Постановлении от 09.12.2008 N Ф09-9207/08-С3 ФАС УО указал: налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. В силу положений п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Суд выяснил, что в соответствии с перечнем кодов по ОКП премиксы облагаются по налоговой ставке 10%, но контрагент выставил покупателю счет-фактуру на данный товар со ставкой 18%. Всю сумму налога покупатель поставил к вычету. Налоговая инспекция посчитала, что вычет в данной ситуации возможен только в размере 10%, и доначислила покупателю НДС. Арбитры поддержали инспекторов.
Вопрос: ...На складе организации находится витаминно-минеральный премикс для производства пудингов. Его выпуск приостановлен. Срок годности выпускаемых пудингов превышает оставшийся срок годности компонента. Организация планирует уничтожить премикс. Можно ли принять расходы на премикс в целях налогообложения прибыли? Нужно ли провести экспертизу и получить заключение от органов госнадзора и контроля? Нужно ли восстановить НДС по премиксу?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12