Ндс предоставление права пользования программным
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс предоставление права пользования программным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В силу внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменений в условия применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, оказанных начиная с 01.01.2021, подлежит уплате НДС по ставке 20% независимости от даты заключения договоров. Предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33). Следовательно, в отношении сублицензионного вознаграждения, подлежащего уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, общество правомерно увеличило размер вознаграждения на сумму налога, а банк был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере. Отказываясь от оплаты вознаграждения в увеличенном размере и настаивая на том, что до внесения изменения в условия договора его цена не считается изменившейся, по существу банк поставил общество в положение, при котором неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения возлагаются только на истца, вынужденного оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, в то время как последствия исполнения договора для банка не ухудшаются, что противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС и не отвечает требованию добросовестности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В силу внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменений в условия применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, оказанных начиная с 01.01.2021, подлежит уплате НДС по ставке 20% независимости от даты заключения договоров. Предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33). Следовательно, в отношении сублицензионного вознаграждения, подлежащего уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, общество правомерно увеличило размер вознаграждения на сумму налога, а банк был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере. Отказываясь от оплаты вознаграждения в увеличенном размере и настаивая на том, что до внесения изменения в условия договора его цена не считается изменившейся, по существу банк поставил общество в положение, при котором неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения возлагаются только на истца, вынужденного оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, в то время как последствия исполнения договора для банка не ухудшаются, что противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС и не отвечает требованию добросовестности.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В пункт 2 статьи 149 НК РФ включены следующие услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций (за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ):
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В пункт 2 статьи 149 НК РФ включены следующие услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций (за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ):
Вопрос: Об НДС в отношении неисключительных прав на программное обеспечение; о применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов участником проекта "Сколково" - IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-03-06/1/56962)Таким образом, если организацией, утратившей право на применение освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 145.1 Кодекса, предоставляются неисключительные права на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то предоставление таких прав освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-03-06/1/56962)Таким образом, если организацией, утратившей право на применение освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 145.1 Кодекса, предоставляются неисключительные права на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то предоставление таких прав освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Местом реализации операций по предоставлению белорусской компанией российской организации права на использование компьютерной программы на основании неисключительной лицензии признается территория РФ, и, соответственно, такие операции являются объектом налогообложения НДС в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Местом реализации операций по предоставлению белорусской компанией российской организации права на использование компьютерной программы на основании неисключительной лицензии признается территория РФ, и, соответственно, такие операции являются объектом налогообложения НДС в РФ".
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество предоставляло банку по сублицензионному договору право на использование программного обеспечения Microsoft. За эту услугу банк ежегодно выплачивал вознаграждение, которое в действовавшей на момент заключения договора редакции пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (2019 год) не облагалось НДС.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.04.2025 N 03-07-07/39799 <Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Важно отметить, что указанный перечень услуг, освобождаемых от НДС, имеет исключения.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Важно отметить, что указанный перечень услуг, освобождаемых от НДС, имеет исключения.
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
Статья: Правовые аспекты технической поддержки программного обеспечения правообладателей, ушедших с российского рынка
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Квалификация договоров, в рамках которых осуществляется техническое сопровождение ПО, в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий ПО и услуги по поддержке ПО, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <2>. В другом деле Суд по интеллектуальным правам (далее - СИП) указал, что "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг (выделено нами. - А.С.), правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <3>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с техническим сопровождением ПО, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам" <4>.
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Квалификация договоров, в рамках которых осуществляется техническое сопровождение ПО, в качестве договоров возмездного оказания услуг является достаточно распространенной в судебной практике. Так, договор по предоставлению доступа к технической поддержке установленного на оборудовании заказчика ПО, в рамках которого он получал обновления версий ПО и услуги по поддержке ПО, был в целом квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг <2>. В другом деле Суд по интеллектуальным правам (далее - СИП) указал, что "поскольку из условий договора следует факт оказания облачных услуг и услуг по технической поддержке Oracle... постольку суды обоснованно квалифицировали спорный договор как договор, содержащий элементы договора возмездного оказания услуг (выделено нами. - А.С.), правоотношения по которому подлежат регулированию в том числе нормами 39 главы ГК РФ" <3>. И наоборот, попытки стороны спора квалифицировать отношения, связанные с техническим сопровождением ПО, не в качестве возмездного оказания услуг, а в качестве лицензионного договора и применить к платежам по ним льготу по НДС, были отвергнуты судами, указавшими, что соответствующие действия "не являются операциями по предоставлению прав использования программ для ЭВМ по лицензионным договорам" <4>.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 у ИП на УСН ("доходы минус расходы"), в частности, если он оказывает услуги по предоставлению неисключительных прав на использование ПО.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-07-11/74359)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, имеет право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения в случае, если программное обеспечение, на которое передаются данные права, включено в Реестр и неисключительные права на такое программное обеспечение предоставляются через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-07-11/74359)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, имеет право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения в случае, если программное обеспечение, на которое передаются данные права, включено в Реестр и неисключительные права на такое программное обеспечение предоставляются через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).