НДС предоставление прав использования программ для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС предоставление прав использования программ для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно разъяснениям Минфина России, вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, которые включены в Реестр <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно разъяснениям Минфина России, вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, которые включены в Реестр <1>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, которые включены в реестр <56>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно разъяснениям Минфина России вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, которые включены в реестр <56>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022 указано буквально следующее: "...предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33)" (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022 указано буквально следующее: "...предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33)" (п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)).
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.