НДС подарки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС подарки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2023 N 16АП-4429/2022 по делу N А63-16945/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении требований суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, признал полученную Обществом по операциям ООО "Галеон СК", ООО "Промэнергострой", ООО "Технокомплект" (ООО "Блеск), ООО "Страйком", ООО "Либертэкс" (выполнение строительно-монтажных работ для АО "Ставропольские электрические сети", АО "Ессентукская сетевая компания"), ООО "Спектр-Строй" (поставка товарно-материальных ценностей) налоговую выгоду в виде примененных налоговых вычетов по НДС, а также затрат, учтенных при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, необоснованной, а привлечение ООО "Энергогарант" к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ правомерным. Суд первой инстанции пришел к выводу о законности оспариваемого решения налогового органа в части доначисления НДС и налога на прибыль по операциям приобретения новогодних подарков от ООО "Нюанс", ввиду неиспользования соответствующего имущества в приносящей доход деятельности Общества, а также при совершении операции, признаваемых объектом налогообложения НДС, равно как и о том, что представленные заявителем суду документы, которые ранее не были представлены при проведении налоговой проверки, сами по себе не свидетельствуют о правомерности применения на их основании налоговых вычетов и расходов. Признал законным и обоснованным привлечение Общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122, 123 НК РФ, а также доначисление ему сумм НДФЛ, страховых взносов и пеней по ним, ввиду неисполнения обязанностей налогового агента и занижения базы для исчисления страховых взносов на сумму дохода, полученного руководителем и главным бухгалтерском в виде невозвращенных ООО "Энергогарант" денежных средств, ранее переданных указанным лицам подотчет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении требований суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, признал полученную Обществом по операциям ООО "Галеон СК", ООО "Промэнергострой", ООО "Технокомплект" (ООО "Блеск), ООО "Страйком", ООО "Либертэкс" (выполнение строительно-монтажных работ для АО "Ставропольские электрические сети", АО "Ессентукская сетевая компания"), ООО "Спектр-Строй" (поставка товарно-материальных ценностей) налоговую выгоду в виде примененных налоговых вычетов по НДС, а также затрат, учтенных при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, необоснованной, а привлечение ООО "Энергогарант" к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ правомерным. Суд первой инстанции пришел к выводу о законности оспариваемого решения налогового органа в части доначисления НДС и налога на прибыль по операциям приобретения новогодних подарков от ООО "Нюанс", ввиду неиспользования соответствующего имущества в приносящей доход деятельности Общества, а также при совершении операции, признаваемых объектом налогообложения НДС, равно как и о том, что представленные заявителем суду документы, которые ранее не были представлены при проведении налоговой проверки, сами по себе не свидетельствуют о правомерности применения на их основании налоговых вычетов и расходов. Признал законным и обоснованным привлечение Общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122, 123 НК РФ, а также доначисление ему сумм НДФЛ, страховых взносов и пеней по ним, ввиду неисполнения обязанностей налогового агента и занижения базы для исчисления страховых взносов на сумму дохода, полученного руководителем и главным бухгалтерском в виде невозвращенных ООО "Энергогарант" денежных средств, ранее переданных указанным лицам подотчет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость подарков, вручаемых контрагентам - физическим лицам безвозмездно, в расходы при определении налогооблагаемой прибыли не включайте, так как при дарении происходит безвозмездная передача имущества или, в случае передачи подарочного сертификата сторонней организации, - имущественных прав. НДС, начисленный со стоимости подарков, при налогообложении прибыли также не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, от 10.09.2021 N 03-03-10/73599, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014, от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость подарков, вручаемых контрагентам - физическим лицам безвозмездно, в расходы при определении налогооблагаемой прибыли не включайте, так как при дарении происходит безвозмездная передача имущества или, в случае передачи подарочного сертификата сторонней организации, - имущественных прав. НДС, начисленный со стоимости подарков, при налогообложении прибыли также не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, от 10.09.2021 N 03-03-10/73599, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014, от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, при безвозмездной передаче имущества ни стоимость подарков, ни "входной" НДС, который не принят к вычету и включен в их стоимость, нельзя учесть в расходах для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, при безвозмездной передаче имущества ни стоимость подарков, ни "входной" НДС, который не принят к вычету и включен в их стоимость, нельзя учесть в расходах для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Основанием могут являться приказ директора о передаче подарков и документы, подтверждающие стоимость приобретения сертификата;
(Консультация эксперта, 2025)Основанием могут являться приказ директора о передаче подарков и документы, подтверждающие стоимость приобретения сертификата;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Допустим, организация приобретает новогодние подарки для детей сотрудников. Очевидно, что стоимость приобретаемых подарков налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но поскольку подарки приобретены для операции, облагаемой НДС, "входной" НДС по этим подаркам принимается к вычету в общем порядке (см. подразд. 4.9.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Допустим, организация приобретает новогодние подарки для детей сотрудников. Очевидно, что стоимость приобретаемых подарков налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но поскольку подарки приобретены для операции, облагаемой НДС, "входной" НДС по этим подаркам принимается к вычету в общем порядке (см. подразд. 4.9.1).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Допустим, организация приобретает новогодние подарки для детей сотрудников. Очевидно, что стоимость приобретаемых подарков налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но поскольку подарки приобретены для операции, облагаемой НДС, "входной" НДС по этим подаркам принимается к вычету в общем порядке (см. подробнее с. 287).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Допустим, организация приобретает новогодние подарки для детей сотрудников. Очевидно, что стоимость приобретаемых подарков налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но поскольку подарки приобретены для операции, облагаемой НДС, "входной" НДС по этим подаркам принимается к вычету в общем порядке (см. подробнее с. 287).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России, УФНС России по г. Москве передача подарков сотрудникам (их детям) облагается НДС. Есть постановление Президиума ВАС РФ, а также постановления судов кассационной инстанции, в которых указывается на необходимость включения в налоговую базу по НДС стоимости переданных сотрудникам (их детям) подарков, поскольку в этом случае происходит их безвозмездная реализация. Также имеется судебный акт, где вывод о том, что при передаче подарков работникам нужно начислить НДС, сделан на том основании, что расходы на эти подарки не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются производственными.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России, УФНС России по г. Москве передача подарков сотрудникам (их детям) облагается НДС. Есть постановление Президиума ВАС РФ, а также постановления судов кассационной инстанции, в которых указывается на необходимость включения в налоговую базу по НДС стоимости переданных сотрудникам (их детям) подарков, поскольку в этом случае происходит их безвозмездная реализация. Также имеется судебный акт, где вывод о том, что при передаче подарков работникам нужно начислить НДС, сделан на том основании, что расходы на эти подарки не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются производственными.
Готовое решение: Как до 2026 г. в учете учреждения отразить расходы на подарки
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, который вы начислили при передаче подарков, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Другой пример. Товары приобретены в качестве подарков работникам к 23 Февраля и 8 Марта. Их передача работникам - это реализация, которая облагается НДС. Значит, вычет входного НДС возможен <13>. Даже несмотря на то, что в расходах по налогу на прибыль такие затраты не учесть <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Другой пример. Товары приобретены в качестве подарков работникам к 23 Февраля и 8 Марта. Их передача работникам - это реализация, которая облагается НДС. Значит, вычет входного НДС возможен <13>. Даже несмотря на то, что в расходах по налогу на прибыль такие затраты не учесть <14>.
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)При реализации подарочных карт трех лет ждать не нужно. Их стоимость нужно учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов на дату окончания срока действия сертификата.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)При реализации подарочных карт трех лет ждать не нужно. Их стоимость нужно учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов на дату окончания срока действия сертификата.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации передачу работнику в качестве подарка к празднику собственной подакцизной продукции? Выдача подарков не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и не зависит от трудовых результатов работника...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость подарка, не предусмотренного действующей в организации системой оплаты труда, не относится к выплатам, перечисленным в ч. 1 ст. 255 НК РФ, то есть не является расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость подарка, не предусмотренного действующей в организации системой оплаты труда, не относится к выплатам, перечисленным в ч. 1 ст. 255 НК РФ, то есть не является расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли.