НДС по входящим услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по входящим услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию из бюджета и направило ее на возмещение ранее понесенных расходов на оплату товаров (работ, услуг) организаций-контрагентов, в стоимость которых входил НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что общество обязано восстановить ранее принятый к вычету НДС на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отметил, что право на принятие к вычету НДС возникает лишь в том случае, если НДС уплачен в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), то есть налогоплательщик должен нести расходы по уплате "входного" НДС. Так как общество не понесло расходов на уплату НДС ввиду использования бюджетных средств, оно обязано восстановить сумму налога, которую ранее приняло к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило субсидию из бюджета и направило ее на возмещение ранее понесенных расходов на оплату товаров (работ, услуг) организаций-контрагентов, в стоимость которых входил НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что общество обязано восстановить ранее принятый к вычету НДС на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд отметил, что право на принятие к вычету НДС возникает лишь в том случае, если НДС уплачен в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), то есть налогоплательщик должен нести расходы по уплате "входного" НДС. Так как общество не понесло расходов на уплату НДС ввиду использования бюджетных средств, оно обязано восстановить сумму налога, которую ранее приняло к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в реальности налогоплательщик не получал и не оплачивал товары (услуги), отражая в документах мнимую операцию, увеличивая "входящий" НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что в реальности налогоплательщик не получал и не оплачивал товары (услуги), отражая в документах мнимую операцию, увеличивая "входящий" НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)4. Вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при реорганизации
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Реализация продукции в сфере информационно-телекоммуникационных технологий и услуг согласно Налоговому кодексу Российской Федерации не подлежит налогообложению. Однако "входящий" налог на добавленную стоимость компания - экспортер услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий принять к вычету не может. У экспортеров товаров ставка налога на добавленную стоимость равна 0 процентов, и указанные экспортеры товаров имеют право на вычет "входящего" налога на добавленную стоимость. Соответственно, одним из наиболее значимых барьеров в экспорте услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий выступает невозможность вычета "входящего" налога на добавленную стоимость при экспорте услуг.
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Реализация продукции в сфере информационно-телекоммуникационных технологий и услуг согласно Налоговому кодексу Российской Федерации не подлежит налогообложению. Однако "входящий" налог на добавленную стоимость компания - экспортер услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий принять к вычету не может. У экспортеров товаров ставка налога на добавленную стоимость равна 0 процентов, и указанные экспортеры товаров имеют право на вычет "входящего" налога на добавленную стоимость. Соответственно, одним из наиболее значимых барьеров в экспорте услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий выступает невозможность вычета "входящего" налога на добавленную стоимость при экспорте услуг.
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В п. 2 ст. 146 НК РФ установлен перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения. В частности, исключаются из числа объектов налогообложения налога на добавленную стоимость выполнения работ (оказания услуг) органы, входящие в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В п. 2 ст. 146 НК РФ установлен перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения. В частности, исключаются из числа объектов налогообложения налога на добавленную стоимость выполнения работ (оказания услуг) органы, входящие в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
Статья: О правовом обеспечении бюджетного федерализма (на примере финансов муниципальных образований): некоторые вопросы теории и практики
(Ручкина Г.Ф., Ашмарина Е.М.)
("Финансовое право", 2024, N 5)Думается, что с таким конструктивным подходом трудно не согласиться; остановимся, однако, прежде всего на первом положении (рассмотреть подробно все не позволит объем статьи). Речь идет о рассуждениях по поводу целесообразности смещения акцента отечественной налоговой системы с фискальной функции на стимулирующую (рассмотрим применительно к муниципальным финансам). Действительно, к налоговым платежам, закрепленным за муниципальными образованиями, сегодня относятся (ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) "Местные налоги"): земельный налог; налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Можно констатировать, что только последний платеж (торговый сбор) непосредственно соотносится с экономической активностью органов местной власти (в случае его установления специальным законодательством). Кроме того, в местные бюджеты по общему правилу зачисляются платежи по доходам, получаемым в связи с применением специальных налоговых режимов (их перечень находится в ст. 18 НК РФ). Вместе с тем исследование положений Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ), устанавливающих процедуры перераспределения федеральных и региональных налоговых платежей в пользу муниципальных образований, указывает нам, во-первых, на явную недостаточность доходов, получаемых от указанных выше платежей на обеспечение финансирования минимальных местных бюджетов, и, во-вторых, на традицию их пополнения на постоянной основе доходами от таких следующих федеральных и региональных налогов, как налог на доходы физических лиц и государственная пошлина (ст. 61, 61.1 - 61.6 БК РФ). Отметим, что эти финансовые потоки в целом не обусловлены местной инициативой, поскольку факт присутствия означенного механизма перераспределения в БК РФ указывает на то, что они носят постоянный и гарантированный характер. Безусловно, самыми собираемыми налоговыми платежами повсеместно, в том числе на местах, являются косвенные налоги (в частности, налог на добавленную стоимость (далее - НДС)), которые входят в цену товаров, работ и услуг. А также налог на прибыль, который уплачивают субъекты среднего и крупного предпринимательства. Именно эти налоги являются индикатором экономической (торговой, а равно производственной) активности, и непосредственное направление малой их части в муниципальный бюджет по месту осуществления такой деятельности хозяйствующими субъектами могло бы явиться стимулирующим фактором. Однако доходы от этих налогов поступают в федеральный и региональные бюджеты. Например, в соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляется НДС по нормативу 100 процентов. В дальнейшем в результате применения механизма бюджетного регулирования (перераспределения) до МСУ доходит часть этих поступлений в виде дотаций, что, однако, не служит стимулятором их хозяйственной активности.
(Ручкина Г.Ф., Ашмарина Е.М.)
("Финансовое право", 2024, N 5)Думается, что с таким конструктивным подходом трудно не согласиться; остановимся, однако, прежде всего на первом положении (рассмотреть подробно все не позволит объем статьи). Речь идет о рассуждениях по поводу целесообразности смещения акцента отечественной налоговой системы с фискальной функции на стимулирующую (рассмотрим применительно к муниципальным финансам). Действительно, к налоговым платежам, закрепленным за муниципальными образованиями, сегодня относятся (ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) "Местные налоги"): земельный налог; налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Можно констатировать, что только последний платеж (торговый сбор) непосредственно соотносится с экономической активностью органов местной власти (в случае его установления специальным законодательством). Кроме того, в местные бюджеты по общему правилу зачисляются платежи по доходам, получаемым в связи с применением специальных налоговых режимов (их перечень находится в ст. 18 НК РФ). Вместе с тем исследование положений Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ), устанавливающих процедуры перераспределения федеральных и региональных налоговых платежей в пользу муниципальных образований, указывает нам, во-первых, на явную недостаточность доходов, получаемых от указанных выше платежей на обеспечение финансирования минимальных местных бюджетов, и, во-вторых, на традицию их пополнения на постоянной основе доходами от таких следующих федеральных и региональных налогов, как налог на доходы физических лиц и государственная пошлина (ст. 61, 61.1 - 61.6 БК РФ). Отметим, что эти финансовые потоки в целом не обусловлены местной инициативой, поскольку факт присутствия означенного механизма перераспределения в БК РФ указывает на то, что они носят постоянный и гарантированный характер. Безусловно, самыми собираемыми налоговыми платежами повсеместно, в том числе на местах, являются косвенные налоги (в частности, налог на добавленную стоимость (далее - НДС)), которые входят в цену товаров, работ и услуг. А также налог на прибыль, который уплачивают субъекты среднего и крупного предпринимательства. Именно эти налоги являются индикатором экономической (торговой, а равно производственной) активности, и непосредственное направление малой их части в муниципальный бюджет по месту осуществления такой деятельности хозяйствующими субъектами могло бы явиться стимулирующим фактором. Однако доходы от этих налогов поступают в федеральный и региональные бюджеты. Например, в соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляется НДС по нормативу 100 процентов. В дальнейшем в результате применения механизма бюджетного регулирования (перераспределения) до МСУ доходит часть этих поступлений в виде дотаций, что, однако, не служит стимулятором их хозяйственной активности.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), указанным в авансовом отчете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Можно ли принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным подотчетным лицом, без выставленного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)2. Можно ли принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным подотчетным лицом, без выставленного счета-фактуры
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)"включая НДС" или "в том числе НДС" - когда НДС входит в цену товара (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)"включая НДС" или "в том числе НДС" - когда НДС входит в цену товара (работ, услуг);
Вопрос: По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией за счет бюджетных инвестиций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией за счет бюджетных инвестиций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией за счет бюджетных инвестиций?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем нами было обнаружено решение суда, в котором в аналогичной ситуации оформление возмещения коммунальных расходов посредническим договором было признано правомерным (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007). В рассмотренной судом ситуации налоговый орган отказал арендатору в вычетах "входящего" НДС по коммунальным услугам в связи с тем, что договор энергоснабжения был заключен задолго до заключения договоров аренды и агентских договоров, следовательно, он не может считаться заключенным во исполнение агентского договора между арендодателем и арендатором. Суд отклонил этот довод инспекции, указав на то, что договор со снабжающей организацией в спорный период являлся действующим (пролонгированным), договоры аренды и агентские договоры в установленном порядке не признаны недействительными, электроэнергия поставлялась налогоплательщику, была им оприходована и оплачена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем нами было обнаружено решение суда, в котором в аналогичной ситуации оформление возмещения коммунальных расходов посредническим договором было признано правомерным (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007). В рассмотренной судом ситуации налоговый орган отказал арендатору в вычетах "входящего" НДС по коммунальным услугам в связи с тем, что договор энергоснабжения был заключен задолго до заключения договоров аренды и агентских договоров, следовательно, он не может считаться заключенным во исполнение агентского договора между арендодателем и арендатором. Суд отклонил этот довод инспекции, указав на то, что договор со снабжающей организацией в спорный период являлся действующим (пролонгированным), договоры аренды и агентские договоры в установленном порядке не признаны недействительными, электроэнергия поставлялась налогоплательщику, была им оприходована и оплачена.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупателю учесть "входной" НДС с аванса при списании дебиторской задолженности по неполученным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как покупателю учесть "входной" НДС с аванса при списании дебиторской задолженности по неполученным товарам, работам, услугам