Ндс по услугам не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по услугам не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
Вопрос: О предложении по включению строительных работ по госконтрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, в Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях, которые освобождены от налога (ст. 149 НК РФ) или не облагаются НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вы купили товары (работы, услуги) и будете использовать их в операциях, которые освобождены от налога (ст. 149 НК РФ) или не облагаются НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае если субсидии получены налогоплательщиком не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае если субсидии получены налогоплательщиком не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом правоприменительная практика сформировала устойчивый и последовательной подход, согласно которому к "освобожденным от налогообложения" операциям в целях п. 4 ст. 170 НК РФ относятся не только операции, упомянутые в ст. 149 НК РФ, но и все остальные операции, не облагаемые НДС, в том числе "не объект НДС", "реализация не на территории РФ". Примерами такой практики являются Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение ВС РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042, Письмо Минфина РФ от 24.04.2015 N 03-07-11/23524 и мн. др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом правоприменительная практика сформировала устойчивый и последовательной подход, согласно которому к "освобожденным от налогообложения" операциям в целях п. 4 ст. 170 НК РФ относятся не только операции, упомянутые в ст. 149 НК РФ, но и все остальные операции, не облагаемые НДС, в том числе "не объект НДС", "реализация не на территории РФ". Примерами такой практики являются Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение ВС РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042, Письмо Минфина РФ от 24.04.2015 N 03-07-11/23524 и мн. др.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)связанных с производством и (или) реализацией товаров, а также реализацией работ, услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, при условии, что реализация осуществляется не на территории России;
(КонсультантПлюс, 2025)связанных с производством и (или) реализацией товаров, а также реализацией работ, услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, при условии, что реализация осуществляется не на территории России;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2025 N 03-07-11/14858 <Налогообложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- совершена не на территории РФ (п. 2 ст. 39, ст. 147, 148 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- совершена не на территории РФ (п. 2 ст. 39, ст. 147, 148 НК РФ);
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-первых, исходя из косвенного характера налога, суд заключил, что бремя его уплаты должно возлагаться не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков), то есть на потребителей услуги.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-первых, исходя из косвенного характера налога, суд заключил, что бремя его уплаты должно возлагаться не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков), то есть на потребителей услуги.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В рамках другого дела гражданин оспорил конституционность статьи 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг) (Определение КС РФ от 20.07.2023 N 2115-О).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В рамках другого дела гражданин оспорил конституционность статьи 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг) (Определение КС РФ от 20.07.2023 N 2115-О).