Ндс по услугам не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по услугам не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если совершаются операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ, то НДС по таким операциям не исчисляется и не уплачивается всеми налогоплательщиками.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на абз. 3 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в котором суд разъяснил, что для целей НДС аренда считается оказанием услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на абз. 3 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в котором суд разъяснил, что для целей НДС аренда считается оказанием услуг.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50600 (в отношении расходов на перевозки не на территории РФ) указано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50600 (в отношении расходов на перевозки не на территории РФ) указано:
Вопрос: О предложении по включению строительных работ по госконтрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, в Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)В настоящее время на основании пункта 13 статьи 167 Кодекса налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, вправе применять особый порядок определения налоговой базы по НДС, согласно которому при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется не на день получения оплаты (частичной оплаты), а на день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае одновременного выполнения следующих условий:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Применима ли в части определения места реализации услуг норма пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ? Правильно ли, что в связи с тем, что организация оказывает брокерские/агентские услуги иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность и не зарегистрированным на территории РФ, по перевозке грузов морским транспортом, который принадлежит также иностранному перевозчику, и порты назначения не в РФ, данные услуги будут считаться оказанными не на территории РФ и, соответственно, не будут облагаться НДС независимо от норм ст. 346.11 НК РФ, касающихся УСН?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации услуг по утилизации и захоронению ТКО, размер платы за которые определяется с применением к тарифу инвестиционной надбавки.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-14/124793)Тем не менее служба по тарифам нарушила порядок начисления "входного" НДС, начислив "входной" НДС не на определенные расходы, а на единый тариф регоператора.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-14/124793)Тем не менее служба по тарифам нарушила порядок начисления "входного" НДС, начислив "входной" НДС не на определенные расходы, а на единый тариф регоператора.
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)признайте доход от реализации или внереализационный доход (в случае предоставления имущества в аренду не на систематической основе) в обычном порядке. Сумму дохода определите исходя из стоимости товаров (работ, услуг) без учета НДС, согласованной в договоре об оказании спонсорской помощи (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 4 ст. 274, ст. 105.3 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)признайте доход от реализации или внереализационный доход (в случае предоставления имущества в аренду не на систематической основе) в обычном порядке. Сумму дохода определите исходя из стоимости товаров (работ, услуг) без учета НДС, согласованной в договоре об оказании спонсорской помощи (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 4 ст. 274, ст. 105.3 НК РФ);
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если же речь идет об услугах/правах, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые, права на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг/прав. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться российским НДС. Поэтому у вас, как у поставщика этих услуг, НДС по этим операциям не возникает. Но если вы, наоборот, приобретаете такие услуги, то в этом случае местом реализации является территория РФ. Это значит, что ваша компания как налоговый агент обязана удержать НДС при выплате дохода иностранцу.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом правоприменительная практика сформировала устойчивый и последовательной подход, согласно которому к "освобожденным от налогообложения" операциям в целях п. 4 ст. 170 НК РФ относятся не только операции, упомянутые в ст. 149 НК РФ, но и все остальные операции, не облагаемые НДС, в том числе "не объект НДС", "реализация не на территории РФ". Примерами такой практики являются Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение ВС РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042, Письмо Минфина РФ от 24.04.2015 N 03-07-11/23524 и мн. др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом правоприменительная практика сформировала устойчивый и последовательной подход, согласно которому к "освобожденным от налогообложения" операциям в целях п. 4 ст. 170 НК РФ относятся не только операции, упомянутые в ст. 149 НК РФ, но и все остальные операции, не облагаемые НДС, в том числе "не объект НДС", "реализация не на территории РФ". Примерами такой практики являются Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение ВС РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042, Письмо Минфина РФ от 24.04.2015 N 03-07-11/23524 и мн. др.