НДС по товарам при переходе с усн на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по товарам при переходе с усн на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что общество перешло с общей системы налогообложения на УСН, что означает возникновение обязанности восстановить по приобретенным товарам НДС, который ранее был правомерно принят к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что общество перешло с общей системы налогообложения на УСН, что означает возникновение обязанности восстановить по приобретенным товарам НДС, который ранее был правомерно принят к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, при переходе организации с УСН на ОСН суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в порядке и на условиях, которые установлены ст. 171 и 172 НК РФ, независимо от даты принятия товаров (работ, услуг) на учет. Вычеты указанных сумм НДС производятся налогоплательщиком в налоговом периоде, в котором он перешел на ОСН, при выполнении соответствующих условий (Письма Минфина России от 23.12.2022 N 03-07-15/126726 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17565@), от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, при переходе организации с УСН на ОСН суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в порядке и на условиях, которые установлены ст. 171 и 172 НК РФ, независимо от даты принятия товаров (работ, услуг) на учет. Вычеты указанных сумм НДС производятся налогоплательщиком в налоговом периоде, в котором он перешел на ОСН, при выполнении соответствующих условий (Письма Минфина России от 23.12.2022 N 03-07-15/126726 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17565@), от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91838 <О вычете по НДС, если ИП перешел с УСН на ОСНО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)ФНС России в Письме от 28.12.2022 N СД-4-3/17675@ разъяснила, что вычет НДС по не использованным на упрощенке товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН возможен. Причем даже если налогоплательщик применял объект "доходы". Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-14/56041.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)ФНС России в Письме от 28.12.2022 N СД-4-3/17675@ разъяснила, что вычет НДС по не использованным на упрощенке товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН возможен. Причем даже если налогоплательщик применял объект "доходы". Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-14/56041.