Ндс по сверхнормативным рекламным расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по сверхнормативным рекламным расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на стоимость рекламных материалов и подарков, переданных вместе с товаром
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не включил в базу по НДС стоимость рекламных материалов, расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 300 рублей, и сувениров (бонусов), переданных в качестве подарка к товару.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не включил в базу по НДС стоимость рекламных материалов, расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 300 рублей, и сувениров (бонусов), переданных в качестве подарка к товару.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Все ли расходы в рамках рекламных мероприятий можно отнести к рекламным?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Сумму НДС по сверхнормативным рекламным расходам бухгалтер принял к вычету в полном объеме (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Сумму НДС по сверхнормативным рекламным расходам бухгалтер принял к вычету в полном объеме (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10).
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на приобретение (создание) единицы передаваемой рекламной продукции превысили 300 руб., то нужно начислить НДС в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на приобретение (создание) единицы передаваемой рекламной продукции превысили 300 руб., то нужно начислить НДС в общем порядке.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Изложенное не входит в противоречие с подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (введен Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в котором имеется указание об освобождении от НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превысили 100 рублей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Изложенное не входит в противоречие с подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (введен Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в котором имеется указание об освобождении от НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превысили 100 рублей.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)От НДС освобождают передачу в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 300 руб. По прежней редакции лимит - 100 руб.
(КонсультантПлюс, 2023)От НДС освобождают передачу в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 300 руб. По прежней редакции лимит - 100 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на изготовление сувенирной продукции с символикой организации и ее раздачу потенциальным покупателям в рекламных целях, если стоимость изготовления единицы такой продукции не превышает 300 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, которая является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 300 руб., не подлежит налогообложению (если организация не отказалась от применения льготы). Это следует из пп. 25 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ. В рассматриваемой ситуации исходим из допущения, что организация не отказалась от освобождения от налогообложения НДС операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. В таком случае необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, которая является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 300 руб., не подлежит налогообложению (если организация не отказалась от применения льготы). Это следует из пп. 25 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ. В рассматриваемой ситуации исходим из допущения, что организация не отказалась от освобождения от налогообложения НДС операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. В таком случае необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Вопрос: Как в целях НДФЛ, НДС и налога на прибыль отражается выдача приза стоимостью до 4 000 руб. победителю конкурса (налоговому резиденту РФ), проводимого в рекламных целях среди подписчиков интернет-магазина?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выдаче приза стоимостью до 4 000 руб. НДФЛ удерживать не нужно. Если стоимость приза превышает 300 руб., то организация обязана начислить НДС при безвозмездной передаче приза. При этом НДС, предъявленный продавцом, можно принять к вычету.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выдаче приза стоимостью до 4 000 руб. НДФЛ удерживать не нужно. Если стоимость приза превышает 300 руб., то организация обязана начислить НДС при безвозмездной передаче приза. При этом НДС, предъявленный продавцом, можно принять к вычету.
Вопрос: Надо ли при определении лимита расходов на предоставление рекламной продукции с логотипом организации для налога на прибыль (1% от выручки) учитывать "входящий" НДС, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, то рекламные расходы на предоставление продукции с логотипом организации включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 1% (с учетом "входящего" НДС) от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Да, если организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, то рекламные расходы на предоставление продукции с логотипом организации включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 1% (с учетом "входящего" НДС) от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Вопрос: Банк приобрел новогодние подарки для работников клиентов (юрлица) стоимостью 3 000 руб. каждый. На подарки нанесен логотип банка. Нужно ли начислять НДС при передаче подарков? Если да, вправе ли банк учесть при расчете налога на прибыль начисленную сумму НДС (банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2024)К расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 12)- суточные (полевое довольствие) при разъездной работе и надбавка за вахтовый метод - в части, превышающей 700 руб. в день.
("Главная книга", 2023, N 12)- суточные (полевое довольствие) при разъездной работе и надбавка за вахтовый метод - в части, превышающей 700 руб. в день.
Корреспонденция счетов: Организация получила от немецкой компании - поставщика мебели 500 каталогов. Они будут использованы для передачи потенциальным покупателям на выставке мебели. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение одной единицы каталога составляют 19,25 руб. ((9 250 руб. + 375 руб.) / 500 шт.), что менее 300 руб. В общем случае передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 300 руб., признается операцией, освобождаемой от налогообложения НДС на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если организация не отказывается от применения указанного освобождения (что допускается п. 5 ст. 149 НК РФ), то по общему правилу сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров, должна быть учтена в стоимости приобретенных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение одной единицы каталога составляют 19,25 руб. ((9 250 руб. + 375 руб.) / 500 шт.), что менее 300 руб. В общем случае передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 300 руб., признается операцией, освобождаемой от налогообложения НДС на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если организация не отказывается от применения указанного освобождения (что допускается п. 5 ст. 149 НК РФ), то по общему правилу сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров, должна быть учтена в стоимости приобретенных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)От НДС освобождается передача на территории РФ в рекламных целях товаров (например, образцов или пробников собственной продукции/приобретенных товаров), расходы на приобретение/создание единицы которых не превышают 300 руб. Стоимость единицы товара для применения этой льготы, по мнению Минфина, определяется с учетом НДС <24>. Заметим, что при желании от этой льготы вы можете отказаться, чтобы не вести раздельный учет и не распределять входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями <25>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)От НДС освобождается передача на территории РФ в рекламных целях товаров (например, образцов или пробников собственной продукции/приобретенных товаров), расходы на приобретение/создание единицы которых не превышают 300 руб. Стоимость единицы товара для применения этой льготы, по мнению Минфина, определяется с учетом НДС <24>. Заметим, что при желании от этой льготы вы можете отказаться, чтобы не вести раздельный учет и не распределять входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями <25>.
Вопрос: Сеть ювелирных магазинов для привлечения и поощрения в рамках клиентских дней дарит покупателям, совершившим покупки, шампанское. Можно ли учесть расходы на шампанское в целях НДС и налога на прибыль? Возможны ли штрафные санкции за то, что шампанское проводится по чеку ККТ как реализация за 0,01 руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Исключение составляют товары незначительной стоимости: согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 руб. В таком случае сумма НДС в составе цены товара учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2022 N 03-03-06/1/8218).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Исключение составляют товары незначительной стоимости: согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 руб. В таком случае сумма НДС в составе цены товара учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2022 N 03-03-06/1/8218).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей, освобождается от налогообложения НДС. Для применения этой нормы важно определить, является ли рекламная продукция товаром. Если рекламная продукция не обладает потребительской ценностью, то есть не является товаром, то она не облагается НДС. Например, если организация раздает каталоги, рекламные брошюры, то НДС не начисляется, так как такая продукция не признается товаром. Если же в рекламных целях передается продукция в виде товара, например ручки с логотипом, которые раздают клиентам в ходе рекламной кампании, то такая передача освобождается от налогообложения НДС в зависимости от стоимости единицы товара - при стоимости товара 300 рублей и менее НДС не начисляется и, наоборот, при стоимости товара свыше 300 рублей НДС начисляется.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей, освобождается от налогообложения НДС. Для применения этой нормы важно определить, является ли рекламная продукция товаром. Если рекламная продукция не обладает потребительской ценностью, то есть не является товаром, то она не облагается НДС. Например, если организация раздает каталоги, рекламные брошюры, то НДС не начисляется, так как такая продукция не признается товаром. Если же в рекламных целях передается продукция в виде товара, например ручки с логотипом, которые раздают клиентам в ходе рекламной кампании, то такая передача освобождается от налогообложения НДС в зависимости от стоимости единицы товара - при стоимости товара 300 рублей и менее НДС не начисляется и, наоборот, при стоимости товара свыше 300 рублей НДС начисляется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации - производителя парфюмерно-косметической продукции раздача образцов и тестеров своей продукции покупателям торгово-розничной сети во время проведения рекламной акции?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача товаров (в том числе на безвозмездной основе) в рекламных целях облагается НДС, если расходы на создание (приобретение) единицы товара превышают 300 руб. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Передача товаров (в том числе на безвозмездной основе) в рекламных целях облагается НДС, если расходы на создание (приобретение) единицы товара превышают 300 руб. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.