НДС по смр хозспособом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по смр хозспособом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы строите объекты ОС хозспособом, то на стоимость строительно-монтажных работ (СМР), выполненных собственными силами, начислите НДС. Этот же НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число квартала, в котором проводились работы (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 167, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы строите объекты ОС хозспособом, то на стоимость строительно-монтажных работ (СМР), выполненных собственными силами, начислите НДС. Этот же НДС при выполнении определенных условий примите к вычету. Начисляйте НДС и принимайте его к вычету на последнее число квартала, в котором проводились работы (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 167, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
(ред. от 17.11.2025)2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При выполнении СМР для собственных нужд НДС рассчитывают путем умножения налоговой базы на прямую налоговую ставку - 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При выполнении СМР для собственных нужд НДС рассчитывают путем умножения налоговой базы на прямую налоговую ставку - 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1. СОСТАВ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ В ЦЕЛЯХ НДС
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Монтаж оборудования собственными силами не всегда относится к СМР.
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Монтаж оборудования собственными силами не всегда относится к СМР.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 (021, 022) эту сумму не включайте.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 (021, 022) эту сумму не включайте.