НДС по расходам не принимаемым при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по расходам не принимаемым при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2025 N 13АП-15100/2024 по делу N А56-99429/2023
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным требования об уплате недоимки, пени.
Обстоятельства: Основанием для отказа в привлечении к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком в целях получения необоснованной выгоды неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС, в состав расходов по налогу на прибыль организаций включены затраты в результате создания формального документооборота, искусственных договорных отношений и включения посредников в цепочку поставки товара.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Соглашаясь с позицией Общества, суд не принял во внимание, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, и по существу не подтверждают реальность хозяйственных операций, а потому такие документы не могли быть приняты Инспекцией как подтверждающие правомерность понесенных налогоплательщиком расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций и применения налоговых вычетов по НДС.
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным требования об уплате недоимки, пени.
Обстоятельства: Основанием для отказа в привлечении к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком в целях получения необоснованной выгоды неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС, в состав расходов по налогу на прибыль организаций включены затраты в результате создания формального документооборота, искусственных договорных отношений и включения посредников в цепочку поставки товара.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Соглашаясь с позицией Общества, суд не принял во внимание, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, и по существу не подтверждают реальность хозяйственных операций, а потому такие документы не могли быть приняты Инспекцией как подтверждающие правомерность понесенных налогоплательщиком расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций и применения налоговых вычетов по НДС.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2023 N 13АП-2761/2023 по делу N А56-58832/2019/суб.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении бывшего генерального директора должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий считает, что неправомерные действия контролирующего лица привели к ухудшению финансового состояния и последующему банкротству должника.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О приостановлении производства по делу о банкротстве до окончания расчетов с кредиторами - удовлетворено.Проверяющие пришли к выводу, что представленные обществом документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций, в связи с чем не могут быть приняты в качестве доказательств правомерности понесенных расходов в целях исчисления налога на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О привлечении бывшего генерального директора должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий считает, что неправомерные действия контролирующего лица привели к ухудшению финансового состояния и последующему банкротству должника.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О приостановлении производства по делу о банкротстве до окончания расчетов с кредиторами - удовлетворено.Проверяющие пришли к выводу, что представленные обществом документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций, в связи с чем не могут быть приняты в качестве доказательств правомерности понесенных расходов в целях исчисления налога на прибыль и применения налоговых вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли при налогообложении прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении нулевой ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в п. 2 ст. 170 НК РФ дан исчерпывающий перечень случаев учета сумм НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при определении базы по налогу на прибыль. НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте товаров, в данный перечень не включен и, следовательно, не учитывается в расходах. Налоговый орган ссылается также на п. 19 ст. 270 НК РФ.
Можно ли при налогообложении прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении нулевой ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в п. 2 ст. 170 НК РФ дан исчерпывающий перечень случаев учета сумм НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при определении базы по налогу на прибыль. НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте товаров, в данный перечень не включен и, следовательно, не учитывается в расходах. Налоговый орган ссылается также на п. 19 ст. 270 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по расходам на содержание своего подразделения, которое осуществляет контроль и технадзор за строительством собственного объекта силами подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения по НДС признается в том числе передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если расходы на их приобретение не учитываются при исчислении налога на прибыль. Это предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Можно ли принять к вычету НДС по расходам на содержание своего подразделения, которое осуществляет контроль и технадзор за строительством собственного объекта силами подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения по НДС признается в том числе передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если расходы на их приобретение не учитываются при исчислении налога на прибыль. Это предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Норма представительских расходов зависит от величины расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). При этом учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Норма представительских расходов зависит от величины расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). При этом учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, выделенную в товарном чеке и не принятую к вычету, не учитывайте в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948). Ведь отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, выделенную в товарном чеке и не принятую к вычету, не учитывайте в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948). Ведь отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если возможности связаться с поставщиком нет (либо поставщик отказывается предоставить исправленный счет-фактуру), бухгалтеру не остается ничего иного, как отнести сумму "входного" НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если возможности связаться с поставщиком нет (либо поставщик отказывается предоставить исправленный счет-фактуру), бухгалтеру не остается ничего иного, как отнести сумму "входного" НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.
Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) операции по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса в отношении принятия таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) операции по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса в отношении принятия таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Рекомендации Письма позволят инспекторам определить формат и один из следующих путей определения итоговой недоимки по результатам налоговой проверки.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Рекомендации Письма позволят инспекторам определить формат и один из следующих путей определения итоговой недоимки по результатам налоговой проверки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма "входного" НДС по расходам на проезд не подлежит вычету, так как произведенные затраты исполнитель не принимает к учету, а относит на расчеты с заказчиком и, кроме того, сумму полученного возмещения не включает в налоговую базу по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма "входного" НДС по расходам на проезд не подлежит вычету, так как произведенные затраты исполнитель не принимает к учету, а относит на расчеты с заказчиком и, кроме того, сумму полученного возмещения не включает в налоговую базу по НДС.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);