НДС по облагаемой и не облагаемой деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по облагаемой и не облагаемой деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Предмет. Аспекты аналитического учета налога на добавленную стоимость в условиях осуществления ломбардной деятельности при сочетании облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Предмет. Аспекты аналитического учета налога на добавленную стоимость в условиях осуществления ломбардной деятельности при сочетании облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления НДС при использовании недвижимости одновременно в не облагаемой и облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления НДС при использовании недвижимости одновременно в не облагаемой и облагаемой НДС деятельности
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В каком размере и в каком порядке восстановить сумму НДС по объекту, построенному хозспособом, используемому в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)В каком размере и в каком порядке восстановить сумму НДС по объекту, построенному хозспособом, используемому в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности