Ндс по объектам строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по объектам строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6. СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ КАК ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель1.1. НДС у покупателя при получении объекта незавершенного строительства
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Таким образом, суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительства объекта совершены после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Таким образом, суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительства объекта совершены после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Продавец1.2. НДС у продавца при передаче объекта незавершенного строительства покупателю
Готовое решение: Как разработать проект нормативов допустимых сбросов
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет НДС на период осуществления строительных работ, реконструкции объектов капитального строительства при наличии сбросов сточных вод в водные объекты должен содержать аналогичный состав документов, за некоторым исключением. Например, в этом случае не нужно предоставлять план территории организации, эксплуатирующей водосбросные сооружения, водохозяйственный баланс водопользования. Перечень документов, которые нужно предоставить при расчете НДС на период строительных работ и реконструкции, определен п. 15 Методики разработки НДС для водопользователей.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет НДС на период осуществления строительных работ, реконструкции объектов капитального строительства при наличии сбросов сточных вод в водные объекты должен содержать аналогичный состав документов, за некоторым исключением. Например, в этом случае не нужно предоставлять план территории организации, эксплуатирующей водосбросные сооружения, водохозяйственный баланс водопользования. Перечень документов, которые нужно предоставить при расчете НДС на период строительных работ и реконструкции, определен п. 15 Методики разработки НДС для водопользователей.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно, поскольку реализация объектов незавершенного строительства облагается НДС и не относится к случаям, перечисленным в п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, когда нужно восстанавливать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно, поскольку реализация объектов незавершенного строительства облагается НДС и не относится к случаям, перечисленным в п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, когда нужно восстанавливать налог.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В Письме от 14.12.2022 N 03-07-10/122726 изложена позиция Минфина в отношении расчетов с бюджетом по НДС при строительстве подрядным способом объекта недвижимости, который с момента ввода в эксплуатацию будет использоваться одновременно в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)В Письме от 14.12.2022 N 03-07-10/122726 изложена позиция Минфина в отношении расчетов с бюджетом по НДС при строительстве подрядным способом объекта недвижимости, который с момента ввода в эксплуатацию будет использоваться одновременно в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача объекта незавершенного строительства облагается НДС, если нет исключений (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача объекта незавершенного строительства облагается НДС, если нет исключений (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Как исчислить НДС при реализации объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Как исчислить НДС при реализации объекта незавершенного строительства
Статья: Затраты на предоставление независимой гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта на выполнение строительных работ
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)<4> Как разъяснил Минфин России в письме от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, налоговая база по НДС в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в т.ч. с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом НК РФ не предусматривает исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)<4> Как разъяснил Минфин России в письме от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, налоговая база по НДС в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в т.ч. с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом НК РФ не предусматривает исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены.