НДС по невозвратным билетам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по невозвратным билетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ налогоплательщик принимал к вычету НДС, уплаченный им при реализации билетов, как НДС с аванса в случае неявки пассажира на рейс, полагая, что неявка на рейс свидетельствует о расторжении договора авиаперевозки, стоимость билета подлежит возврату пассажиру. При этом налогоплательщик удерживал стоимость билета в качестве штрафа за расторжение договора авиаперевозки, производя зачет встречных требований. Суд пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку обязательное условие о возврате авансовых платежей, указанное в п. 5 ст. 171 НК РФ, налогоплательщиком не соблюдено, представленные налогоплательщиком документы не подтверждают ни факта расторжения договора, ни факта зачета встречных требований, указание в п. 16 Правил применения тарифов фразы @Ticket is non refundable in case of no-show@, которую налогоплательщик переводит как "Билет не подлежит возврату в случае неявки пассажира на рейс", не свидетельствует о том, что договор расторгается в случае неявки пассажира на рейс, не предусматривает взыскание штрафа и зачет этого штрафа в счет подлежащей возврату пассажиру стоимости проезда, в бухгалтерском учете налогоплательщик отражал поступившие от пассажиров авансы как кредиторскую задолженность, штрафы при неявке пассажира на рейс в составе доходов не отражались, так же как и зачет встречных однородных требований. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что договор считается расторгнутым в силу положений Воздушного кодекса РФ и Приказа Минтранса России от 25.09.2008 N 155 "Об утверждении Правил формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации": в указанных нормативных актах имеется указание на неявку пассажира на рейс как на основание для расторжения договора, что само по себе нельзя считать расторжением договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ налогоплательщик принимал к вычету НДС, уплаченный им при реализации билетов, как НДС с аванса в случае неявки пассажира на рейс, полагая, что неявка на рейс свидетельствует о расторжении договора авиаперевозки, стоимость билета подлежит возврату пассажиру. При этом налогоплательщик удерживал стоимость билета в качестве штрафа за расторжение договора авиаперевозки, производя зачет встречных требований. Суд пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку обязательное условие о возврате авансовых платежей, указанное в п. 5 ст. 171 НК РФ, налогоплательщиком не соблюдено, представленные налогоплательщиком документы не подтверждают ни факта расторжения договора, ни факта зачета встречных требований, указание в п. 16 Правил применения тарифов фразы @Ticket is non refundable in case of no-show@, которую налогоплательщик переводит как "Билет не подлежит возврату в случае неявки пассажира на рейс", не свидетельствует о том, что договор расторгается в случае неявки пассажира на рейс, не предусматривает взыскание штрафа и зачет этого штрафа в счет подлежащей возврату пассажиру стоимости проезда, в бухгалтерском учете налогоплательщик отражал поступившие от пассажиров авансы как кредиторскую задолженность, штрафы при неявке пассажира на рейс в составе доходов не отражались, так же как и зачет встречных однородных требований. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что договор считается расторгнутым в силу положений Воздушного кодекса РФ и Приказа Минтранса России от 25.09.2008 N 155 "Об утверждении Правил формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации": в указанных нормативных актах имеется указание на неявку пассажира на рейс как на основание для расторжения договора, что само по себе нельзя считать расторжением договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по невозвратному билету при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по невозвратному билету при отмене командировки
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить возврат билетов при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2025)Полная либо частичная невозвратная часть стоимости билетов без учета НДС подлежит списанию по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 71, если возврат осуществлялся подотчетным лицом, либо по кредиту счета 60 (76), если возврат осуществлялся самой организацией.
(Консультация эксперта, 2025)Полная либо частичная невозвратная часть стоимости билетов без учета НДС подлежит списанию по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 71, если возврат осуществлялся подотчетным лицом, либо по кредиту счета 60 (76), если возврат осуществлялся самой организацией.
Нормативные акты
"Модельный закон о регулировании транспортных тарифов"
(Принят в г. Санкт-Петербурге 23.11.2012 Постановлением 38-14 на 38-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)- предоставление авиакомпаниям права продажи билетов, не подлежащих возврату, с обязательным информированием об условиях такой продажи;
(Принят в г. Санкт-Петербурге 23.11.2012 Постановлением 38-14 на 38-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)- предоставление авиакомпаниям права продажи билетов, не подлежащих возврату, с обязательным информированием об условиях такой продажи;
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, в силу специфики такого объекта гражданских прав, как услуги, в ряде случаев покупатель услуг, оплативший их, может по какой-либо причине ими не пользоваться, хотя они фактически оказываются. Так, в литературе описывается практика Суда ЕС, в которой рассматривалась следующая проблема: с 1999 г. французская авиакомпания Air France перестала уплачивать НДС с реализации невозвратных билетов, приобретенных, но не использованных пассажирами. Налоговый орган посчитал, что реализация таких билетов подлежит обложению НДС. По мнению Суда, НДС подлежит уплате, когда сумма, уплаченная клиентом авиакомпании, непосредственно связана с обслуживанием. При этом физическое присутствие пассажира при посадке не имеет значения: важно именно право пассажира извлечь выгоду из работы транспортной службы, а не факт использования этого права <1807>.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, в силу специфики такого объекта гражданских прав, как услуги, в ряде случаев покупатель услуг, оплативший их, может по какой-либо причине ими не пользоваться, хотя они фактически оказываются. Так, в литературе описывается практика Суда ЕС, в которой рассматривалась следующая проблема: с 1999 г. французская авиакомпания Air France перестала уплачивать НДС с реализации невозвратных билетов, приобретенных, но не использованных пассажирами. Налоговый орган посчитал, что реализация таких билетов подлежит обложению НДС. По мнению Суда, НДС подлежит уплате, когда сумма, уплаченная клиентом авиакомпании, непосредственно связана с обслуживанием. При этом физическое присутствие пассажира при посадке не имеет значения: важно именно право пассажира извлечь выгоду из работы транспортной службы, а не факт использования этого права <1807>.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Также она не может быть отнесена к буклетам, поскольку, как следует из пункта 125 Правил продажи отдельных видов товаров и Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, книги и буклеты относятся к разным видам непериодических печатных изданий.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Также она не может быть отнесена к буклетам, поскольку, как следует из пункта 125 Правил продажи отдельных видов товаров и Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, книги и буклеты относятся к разным видам непериодических печатных изданий.
Статья: Контролеры о командировках и командировочных расходах
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Зачастую в целях экономии приобретаются невозвратные билеты. Что делать, если организация купила такие билеты, а работник не смог поехать в командировку? Именно с такой ситуацией разбиралась ФНС в Письме от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@: работник не смог выехать из страны потому, что судебные приставы временно ограничили ему выезд из-за долга.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Зачастую в целях экономии приобретаются невозвратные билеты. Что делать, если организация купила такие билеты, а работник не смог поехать в командировку? Именно с такой ситуацией разбиралась ФНС в Письме от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@: работник не смог выехать из страны потому, что судебные приставы временно ограничили ему выезд из-за долга.
Корреспонденция счетов: При возвращении из командировки работник организации представил авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в меньшем размере, чем была выдана под отчет. Остаток неизрасходованных денежных средств работником не возвращен. Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной суммы из дохода работника при выплате ему заработной платы. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)Работник организации был командирован на 1 день в другой город для приобретения оборудования. Под отчет работнику было выдано 14 500 руб. При возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в размере 14 400 руб. Из них 14 160 руб. (в том числе НДС 2160 руб.) уплачены поставщику за приобретенное в командировке оборудование, 240 руб. составили расходы на проезд и провоз багажа, подтвержденные проездными билетами (НДС не выделен). Остаток неизрасходованных денежных средств работником не возвращен. Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника. Как отразить в учете организации данные операции?
(Консультация эксперта, 2005)Работник организации был командирован на 1 день в другой город для приобретения оборудования. Под отчет работнику было выдано 14 500 руб. При возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в размере 14 400 руб. Из них 14 160 руб. (в том числе НДС 2160 руб.) уплачены поставщику за приобретенное в командировке оборудование, 240 руб. составили расходы на проезд и провоз багажа, подтвержденные проездными билетами (НДС не выделен). Остаток неизрасходованных денежных средств работником не возвращен. Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника. Как отразить в учете организации данные операции?
Вопрос: ...Организация оказывает услуги перевозки пассажирским транспортом, облагаемые НДС. В случае отказа от поездки стоимость билета либо не возвращается, либо возвращается частично. Имеется ли право на вычет НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Организация оказывает услуги перевозки пассажирским транспортом (междугородные автобусы), облагаемые НДС, при этом билеты реализуются заранее. В случае отказа от поездки по любым основаниям (пассажир не явился, пассажир вернул билет заранее) стоимость реализованного билета либо вообще не возвращается, либо возвращается частично. Имеет ли организация право на вычет НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Организация оказывает услуги перевозки пассажирским транспортом (междугородные автобусы), облагаемые НДС, при этом билеты реализуются заранее. В случае отказа от поездки по любым основаниям (пассажир не явился, пассажир вернул билет заранее) стоимость реализованного билета либо вообще не возвращается, либо возвращается частично. Имеет ли организация право на вычет НДС?
Вопрос: Наша организация осуществляет ломбардную деятельность. Должны ли мы уплачивать НДС с суммы процентов, полученных от граждан за выдачу кредита? Каким образом определяется налоговая база для исчисления НДС при реализации предмета залога?
("Налоговый вестник", 2003, N 6)При отсутствии раздельного учета, а также если в залоговом билете не указываются отдельно проценты за предоставление кредита под залог, НДС облагается вся стоимость услуги ломбарда, названная в залоговом билете, в общеустановленном порядке.
("Налоговый вестник", 2003, N 6)При отсутствии раздельного учета, а также если в залоговом билете не указываются отдельно проценты за предоставление кредита под залог, НДС облагается вся стоимость услуги ломбарда, названная в залоговом билете, в общеустановленном порядке.
Статья: О вычете НДС по расходам на командировки
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут-квитанцию нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 28.10.2020 N 03-07-09/93693).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут-квитанцию нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отражают реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 28.10.2020 N 03-07-09/93693).
Статья: Сложные моменты учета и возмещения "проездных" расходов
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 5)Даже если рейс на самолет отменен, затраты на аэроэкспресс все равно могут считаться экономически обоснованными. Ведь отмена рейса и, соответственно, командировки произошла по не зависящим от организации причинам. А деньги за использованные билеты на аэроэкспресс, конечно, никто не вернет, поскольку услуга уже оказана. Тот факт, что командировка отменилась не по вине организации, нужно подтвердить. Для этого получите у перевозчика (авиакомпании) справку об отмене рейса.
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 5)Даже если рейс на самолет отменен, затраты на аэроэкспресс все равно могут считаться экономически обоснованными. Ведь отмена рейса и, соответственно, командировки произошла по не зависящим от организации причинам. А деньги за использованные билеты на аэроэкспресс, конечно, никто не вернет, поскольку услуга уже оказана. Тот факт, что командировка отменилась не по вине организации, нужно подтвердить. Для этого получите у перевозчика (авиакомпании) справку об отмене рейса.
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Вопрос: Работник находился в командировке, срок которой был продлен по приказу руководителя. Как в целях НДС и налога на прибыль учесть стоимость неиспользованного обратного билета, приобретенного по невозвратному тарифу, и стоимость нового билета на другую дату?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Ответ: Учет в целях налога на прибыль стоимости как ранее приобретенного, так и нового билета возможен при документальном подтверждении понесенных затрат. Суммы НДС по невозвратному билету и по новому билету можно принять к вычету. Однако данная позиция может нести налоговые риски.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Ответ: Учет в целях налога на прибыль стоимости как ранее приобретенного, так и нового билета возможен при документальном подтверждении понесенных затрат. Суммы НДС по невозвратному билету и по новому билету можно принять к вычету. Однако данная позиция может нести налоговые риски.