НДС по неподтвержденному экспорту
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по неподтвержденному экспорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если НДС по неподтвержденному экспорту начислен Налогоплательщиком самостоятельно:
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если НДС по неподтвержденному экспорту начислен Налогоплательщиком самостоятельно:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Если подтверждающие документы не собраны через 180 дней, на последнее число квартала, в котором истек этот срок, составляют и регистрируют в книге продаж счет-фактуру на стоимость экспортированных товаров с НДС по ставкам, применяемым при продаже товаров в России. При экспорте сырьевых товаров одновременно применяют вычеты по ним. Право на вычет по несырьевым товарам сохраняется (ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о косвенных налогах).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если подтверждающие документы не собраны через 180 дней, на последнее число квартала, в котором истек этот срок, составляют и регистрируют в книге продаж счет-фактуру на стоимость экспортированных товаров с НДС по ставкам, применяемым при продаже товаров в России. При экспорте сырьевых товаров одновременно применяют вычеты по ним. Право на вычет по несырьевым товарам сохраняется (ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о косвенных налогах).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)9. Документы (их копии) либо реестры, указанные в пункте 1 (за исключением реестра, указанного в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи), пунктах 2 и 3 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны. Реестры, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней с даты вывоза припасов из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза либо с даты составления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза.
(ред. от 17.11.2025)9. Документы (их копии) либо реестры, указанные в пункте 1 (за исключением реестра, указанного в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи), пунктах 2 и 3 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны. Реестры, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней с даты вывоза припасов из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза либо с даты составления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз припасов из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. Федеральным законом от 19 декабря 2022 года N 549-ФЗ изменен порядок определения налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту. С 2024 года налоговая база определяется не по периоду отгрузки, а по последнему числу квартала, на который приходится истечение 180-дневного срока, отведенного для сбора подтверждающих документов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. Федеральным законом от 19 декабря 2022 года N 549-ФЗ изменен порядок определения налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту. С 2024 года налоговая база определяется не по периоду отгрузки, а по последнему числу квартала, на который приходится истечение 180-дневного срока, отведенного для сбора подтверждающих документов.
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения момента исчисления НДС по неподтвержденному экспорту после реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения момента исчисления НДС по неподтвержденному экспорту после реорганизации
Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.
(КонсультантПлюс, 2025)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.5.2. Вправе ли инспекция доначислить НДС по неподтвержденному экспорту до истечения 180 календарных дней?