НДС по фиксированному курсу
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по фиксированному курсу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - оздоровительный комплекс - полагал, что оказанные им услуги питания и проживания спортивных команд на период проведения спортивных мероприятий освобождаются от налогообложения на основании подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС. Суд признал доначисление правомерным, установив, что заселение спортсменов производилось не в целях получения курса лечения, фиксированного по периоду (14, 21 день) и плану получения медицинских процедур, а в целях гостиничного размещения на период проведения спортивных мероприятий. Наличие у проживающих возможности воспользоваться рекреационной и спортивной инфраструктурой общества не означает, что спортсмены проходили медицинский курс лечения и являлись санаторно-курортными отдыхающими, поскольку такие услуги, как посещение бассейна или тренажерного зала, предоставляются в том числе гостиницами. В ходе опросов работников налогоплательщика и членов спортивных команд установлено, что объем и характер фактически оказанных услуг не превышал гостиничного плана размещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - оздоровительный комплекс - полагал, что оказанные им услуги питания и проживания спортивных команд на период проведения спортивных мероприятий освобождаются от налогообложения на основании подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС. Суд признал доначисление правомерным, установив, что заселение спортсменов производилось не в целях получения курса лечения, фиксированного по периоду (14, 21 день) и плану получения медицинских процедур, а в целях гостиничного размещения на период проведения спортивных мероприятий. Наличие у проживающих возможности воспользоваться рекреационной и спортивной инфраструктурой общества не означает, что спортсмены проходили медицинский курс лечения и являлись санаторно-курортными отдыхающими, поскольку такие услуги, как посещение бассейна или тренажерного зала, предоставляются в том числе гостиницами. В ходе опросов работников налогоплательщика и членов спортивных команд установлено, что объем и характер фактически оказанных услуг не превышал гостиничного плана размещения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как исчисляется НДС, если в договоре определен фиксированный курс условной единицы?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как исчисляется НДС, если в договоре определен фиксированный курс условной единицы?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы и аналогичные обязательные платежи;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы и аналогичные обязательные платежи;
Приказ Росстата от 20.08.2025 N 408
"Об утверждении Официальной статистической методологии формирования статистической информации о выпуске продукции (работ, услуг) организациями оборонно-промышленного комплекса"Фиксированная цена - среднегодовая цена реализации продукции данного вида (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), действовавшая в предыдущем году на внутреннем рынке. Среднегодовая цена реализации продукции данного вида рассчитывается делением стоимости ее реализации за год на годовой объем производства данной продукции в отчетном году. Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи.
"Об утверждении Официальной статистической методологии формирования статистической информации о выпуске продукции (работ, услуг) организациями оборонно-промышленного комплекса"Фиксированная цена - среднегодовая цена реализации продукции данного вида (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), действовавшая в предыдущем году на внутреннем рынке. Среднегодовая цена реализации продукции данного вида рассчитывается делением стоимости ее реализации за год на годовой объем производства данной продукции в отчетном году. Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых определена в иностранной валюте (условных единицах), а оплата производится в рублях по фиксированному курсу.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9686)Вопрос: Организация заключает строительные договоры, цена которых выражена в условных единицах. Оплата по договору пересчитывается в рубли: 77,5% выполненных строительно-монтажных работ - по фиксированному курсу иностранной валюты к рублю, оставшаяся часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-08/9686)Вопрос: Организация заключает строительные договоры, цена которых выражена в условных единицах. Оплата по договору пересчитывается в рубли: 77,5% выполненных строительно-монтажных работ - по фиксированному курсу иностранной валюты к рублю, оставшаяся часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации товара, стоимость которого определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по зафиксированному в договоре курсу.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-07-08/106701)Вопрос: Организация заключила договор поставки товаров, согласно которому стоимость договора определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по зафиксированному в абсолютных величинах в договоре курсу иностранной валюты к российскому рублю. Из текста договора следует, что НДС должен быть начислен в соответствии с законодательством РФ.
(Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-07-08/106701)Вопрос: Организация заключила договор поставки товаров, согласно которому стоимость договора определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по зафиксированному в абсолютных величинах в договоре курсу иностранной валюты к российскому рублю. Из текста договора следует, что НДС должен быть начислен в соответствии с законодательством РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В Письме Минфина РФ от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 говорится о том, что положения п. 4 ст. 153 НК РФ применяются в случае, когда в целях определения налоговой базы по НДС необходим пересчет иностранной валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), в рубли по текущему курсу Банка России такой иностранной валюты, поскольку на дату отгрузки товаров (работ, услуг) их стоимость в рублях не определена. В случае если в договоре на реализацию товара предусмотрено обязательство об оплате товара в рублях в сумме по фиксированному курсу рубля к иностранной валюте, то есть на дату отгрузки товара его стоимость в рублях определена, положения пункта 4 статьи 153 Кодекса не применяются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В Письме Минфина РФ от 14.03.2024 N 03-07-08/22634 говорится о том, что положения п. 4 ст. 153 НК РФ применяются в случае, когда в целях определения налоговой базы по НДС необходим пересчет иностранной валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), в рубли по текущему курсу Банка России такой иностранной валюты, поскольку на дату отгрузки товаров (работ, услуг) их стоимость в рублях не определена. В случае если в договоре на реализацию товара предусмотрено обязательство об оплате товара в рублях в сумме по фиксированному курсу рубля к иностранной валюте, то есть на дату отгрузки товара его стоимость в рублях определена, положения пункта 4 статьи 153 Кодекса не применяются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Если же курс валюты определяется в "момент поставки" или "на дату отметки таможенного органа в таможенной декларации при ввозе товара в ЕАЭС" <1> и дальнейшему изменению до момента оплаты не подлежит, это означает фиксирование цены на дату поставки и ее дальнейшую независимость от изменений курса доллара. То есть фактически цена в момент отгрузки (поставки, то есть подписания ТОРГ-12 или УПД) уже является рублевой, фиксированной и не эквивалентной иностранной валюте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Если же курс валюты определяется в "момент поставки" или "на дату отметки таможенного органа в таможенной декларации при ввозе товара в ЕАЭС" <1> и дальнейшему изменению до момента оплаты не подлежит, это означает фиксирование цены на дату поставки и ее дальнейшую независимость от изменений курса доллара. То есть фактически цена в момент отгрузки (поставки, то есть подписания ТОРГ-12 или УПД) уже является рублевой, фиксированной и не эквивалентной иностранной валюте.
Готовое решение: Договор аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите размер - фиксированный или ставка за квадратный метр. В части валюты стабильнее рубли, так как в иностранной валюте или в у. е. по определенному курсу плата может меняться каждый месяц.
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите размер - фиксированный или ставка за квадратный метр. В части валюты стабильнее рубли, так как в иностранной валюте или в у. е. по определенному курсу плата может меняться каждый месяц.
Вопрос: О пересчете в рубли иностранной валюты в целях определения налоговой базы по НДС при приобретении товаров по стоимости, выраженной в иностранной валюте, если в договоре установлен фиксированный курс.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/92185)Вопрос: ПАО (далее - Общество) заключает договоры на приобретение у российских поставщиков товаров иностранного производства, в которых стоимость приобретаемого оборудования выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по зафиксированному в абсолютных величинах в договоре курсу иностранной валюты к российскому рублю. Таким образом, сторонами определен размер денежного обязательства по договору в российских рублях на момент заключения договора и размер этого денежного обязательства в российских рублях не изменяется до исполнения всех обязательств по такому договору, что в силу п. 2 ст. 153 НК РФ накладывает на продавца товаров обязанность определить выручку от реализации товаров по таким договорам в целях исчисления НДС и выставления соответствующих счетов-фактур в рублевой оценке, соответствующей величине денежного обязательства в рублях, возникающего на стороне покупателя в связи с приобретением товаров.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/92185)Вопрос: ПАО (далее - Общество) заключает договоры на приобретение у российских поставщиков товаров иностранного производства, в которых стоимость приобретаемого оборудования выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по зафиксированному в абсолютных величинах в договоре курсу иностранной валюты к российскому рублю. Таким образом, сторонами определен размер денежного обязательства по договору в российских рублях на момент заключения договора и размер этого денежного обязательства в российских рублях не изменяется до исполнения всех обязательств по такому договору, что в силу п. 2 ст. 153 НК РФ накладывает на продавца товаров обязанность определить выручку от реализации товаров по таким договорам в целях исчисления НДС и выставления соответствующих счетов-фактур в рублевой оценке, соответствующей величине денежного обязательства в рублях, возникающего на стороне покупателя в связи с приобретением товаров.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Курсовые разницы, которые возникают у продавца после реализации, никак не могут повлиять на НДС, начисленный в момент реализации. Никаких последующих пересчетов и корректировок НДС, который начислен и зафиксирован в рублях, делать не нужно.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Курсовые разницы, которые возникают у продавца после реализации, никак не могут повлиять на НДС, начисленный в момент реализации. Никаких последующих пересчетов и корректировок НДС, который начислен и зафиксирован в рублях, делать не нужно.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, положения вышеуказанного пункта 4 статьи 153 НК РФ применяются в случае, когда в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость необходим пересчет иностранной валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), в рубли по текущему курсу Банка России такой иностранной валюты, поскольку на дату отгрузки товаров (работ, услуг) их стоимость в рублях не определена (полностью или частично).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, положения вышеуказанного пункта 4 статьи 153 НК РФ применяются в случае, когда в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость необходим пересчет иностранной валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), в рубли по текущему курсу Банка России такой иностранной валюты, поскольку на дату отгрузки товаров (работ, услуг) их стоимость в рублях не определена (полностью или частично).
Статья: Заполняем счет-фактуру с ценой товара в инвалюте
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Вернемся к примеру, с которого мы начали статью: если между компаниями действует договор, согласно которому цена товара выражена в условных единицах, при этом курс, который организации должны использовать, не фиксированный, то стоимость поставки в рублях будет определяться по курсу Центрального банка, установленному на день отгрузки. "Пунктом 4 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав", - указал Минфин России в Письме от 14.03.2024 N 03-07-08/22634.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Вернемся к примеру, с которого мы начали статью: если между компаниями действует договор, согласно которому цена товара выражена в условных единицах, при этом курс, который организации должны использовать, не фиксированный, то стоимость поставки в рублях будет определяться по курсу Центрального банка, установленному на день отгрузки. "Пунктом 4 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав", - указал Минфин России в Письме от 14.03.2024 N 03-07-08/22634.
Статья: Отсрочка платежа в инвалюте. Как это влияет на налоги?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, при расчете НДС стоимость товаров при отгрузке нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ без увеличения на процент. Проценты по своей природе являются платой за коммерческий кредит, а не за реализованное имущество.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, при расчете НДС стоимость товаров при отгрузке нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ без увеличения на процент. Проценты по своей природе являются платой за коммерческий кредит, а не за реализованное имущество.