НДС по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Нужно ли ООО на ОСН восстанавливать НДС, принятый к вычету при оплате лизинговых платежей по договору лизинга автомобиля, при его передаче в качестве дивидендов?
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)сумму платежей по договору лизинга (без НДС), перечисленных до даты получения предмета лизинга включительно;
(КонсультантПлюс, 2025)сумму платежей по договору лизинга (без НДС), перечисленных до даты получения предмета лизинга включительно;
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.18. НДС при уступке лизингодателем другому лицу
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.18. НДС при уступке лизингодателем другому лицу
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Одновременно с ежемесячным (ежеквартальным) начислением процентов по договору лизинга арендодатель начисляет НДС с суммы лизингового платежа к уплате в бюджет и признает дебиторскую задолженность лизингополучателя в сумме НДС (п. 2 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"). На наш взгляд, этот актив следует показать в составе краткосрочной дебиторской задолженности в разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
(КонсультантПлюс, 2025)Одновременно с ежемесячным (ежеквартальным) начислением процентов по договору лизинга арендодатель начисляет НДС с суммы лизингового платежа к уплате в бюджет и признает дебиторскую задолженность лизингополучателя в сумме НДС (п. 2 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"). На наш взгляд, этот актив следует показать в составе краткосрочной дебиторской задолженности в разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
Статья: Аутстаффинг. Риски современности
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)Так, суды приходят к выводу о том, что замена одного договора на другой не влечет замену обязанности по уплате налогов, в частности по уплате НДС. Так, договор лизинга персонала не предусматривает освобождения от НДС. Эти выводы отражены в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2016 N 04АП-6162/2016 по делу N А78-10704/2016. В рассматриваемом споре суд первой инстанции, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, содержание договоров и обстоятельства их фактического исполнения, пришел к правильному выводу, что договоры по предоставлению персонала являются по существу договорами возмездного оказания услуг, поскольку представляют собой услугу по подбору и предоставлению на определенное время персонала для выполнения им обусловленной в соглашении деятельности (выполнение работы или оказание услуги) в пользу заказчика, при которой для оформления отношений между услугодателем и услугополучателем используется гражданско-правовая конструкция договора возмездного оказания услуг. Предметы заключенных договоров также соответствуют понятию заемного труда, запрещенного по общему правилу с 01.01.2016, то есть труда, осуществляемого работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющихся работодателем данного работника (статья 56.1 Трудового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 116-ФЗ). В силу статьи 781 Гражданского кодекса РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. Цена договора в этом случае становится определенной только после оказания всего объема услуг. В силу пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Спорные суммы входили в цену (в понятии налогового законодательства - стоимость) оказанных услуг, следовательно, вознаграждение и суммы, перечисленные в счет возмещения затрат, понесенных исполнителем для оказания услуг (то есть затрат, необходимых для осуществления обществом деятельности, направленной на получение дохода от оказания услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 5)Так, суды приходят к выводу о том, что замена одного договора на другой не влечет замену обязанности по уплате налогов, в частности по уплате НДС. Так, договор лизинга персонала не предусматривает освобождения от НДС. Эти выводы отражены в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2016 N 04АП-6162/2016 по делу N А78-10704/2016. В рассматриваемом споре суд первой инстанции, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, содержание договоров и обстоятельства их фактического исполнения, пришел к правильному выводу, что договоры по предоставлению персонала являются по существу договорами возмездного оказания услуг, поскольку представляют собой услугу по подбору и предоставлению на определенное время персонала для выполнения им обусловленной в соглашении деятельности (выполнение работы или оказание услуги) в пользу заказчика, при которой для оформления отношений между услугодателем и услугополучателем используется гражданско-правовая конструкция договора возмездного оказания услуг. Предметы заключенных договоров также соответствуют понятию заемного труда, запрещенного по общему правилу с 01.01.2016, то есть труда, осуществляемого работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющихся работодателем данного работника (статья 56.1 Трудового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 116-ФЗ). В силу статьи 781 Гражданского кодекса РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. Цена договора в этом случае становится определенной только после оказания всего объема услуг. В силу пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Спорные суммы входили в цену (в понятии налогового законодательства - стоимость) оказанных услуг, следовательно, вознаграждение и суммы, перечисленные в счет возмещения затрат, понесенных исполнителем для оказания услуг (то есть затрат, необходимых для осуществления обществом деятельности, направленной на получение дохода от оказания услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость.
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Как новому должнику учитывать НДС при переводе долга по договору лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как новому должнику учитывать НДС при переводе долга по договору лизинга
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 26.04.2023 N Ф10-1029/2023 по делу N А48-909/2022 пришел к выводу о необходимости восстановления НДС, уплаченного по договору выкупного лизинга при переходе на УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 26.04.2023 N Ф10-1029/2023 по делу N А48-909/2022 пришел к выводу о необходимости восстановления НДС, уплаченного по договору выкупного лизинга при переходе на УСН.
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при ввозе по договору лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга) уплачивайте по каждому лизинговому платежу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при ввозе по договору лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга) уплачивайте по каждому лизинговому платежу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).