Ндс по договору цессии у цедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по договору цессии у цедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2024 N 17АП-2125/2023(2)-АК по делу N А50-3722/2022
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела также подтверждается, что 26.09.2023 между ПАО "Уралкалий" и ООО "Проект-Строй" заключен договор уступки права требования, согласно которому цедент уступает цессионарию принадлежащее цеденту право требования к должнику об оплате штрафной неустойки за нарушение срока выполнения работ по договору подряда N 3804/2019/32 от 17.05.2019 в размере 14 550 067,84 руб., начисленной в соответствии с п. 8.1 Договора. В соответствии с п. 3 договора уступки права требования за уступаемое право требования цессионарий уплатил цеденту 300 000 руб., в том числе НДС. Данные денежные средства поступили на счет цедента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС с цессии у первоначального кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС с цессии у первоначального кредитора
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
(ред. от 17.11.2025)Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем, в момент передачи имущественных прав в счет ранее полученного аванса, суммы НДС, исчисленные при получении аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем, в момент передачи имущественных прав в счет ранее полученного аванса, суммы НДС, исчисленные при получении аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Договор уступки требования (цессии) заключается между цедентом (кредитором) и цессионарием (новым кредитором). Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Договор уступки требования (цессии) заключается между цедентом (кредитором) и цессионарием (новым кредитором). Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 19 "НДС по приобретенным ценностям"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем продать долг, его надо купить. Купить долг можно у первичного кредитора или у любого последующего (если этот долг уже переуступался ранее). Приобретая долг по договору цессии, сторона выступает в качестве цессионария. Когда она затем переуступает долг, то по договору цессии будет являться цедентом.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем продать долг, его надо купить. Купить долг можно у первичного кредитора или у любого последующего (если этот долг уже переуступался ранее). Приобретая долг по договору цессии, сторона выступает в качестве цессионария. Когда она затем переуступает долг, то по договору цессии будет являться цедентом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.