Ндс по авансовым счетам-фактурам у покупателя вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по авансовым счетам-фактурам у покупателя вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как покупателю принять к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Получив предоплату, продавец начисляет НДС и выставляет покупателю счет-фактуру на аванс (п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ). На основании этого счета-фактуры покупатель принимает НДС с аванса к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Получив предоплату, продавец начисляет НДС и выставляет покупателю счет-фактуру на аванс (п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ). На основании этого счета-фактуры покупатель принимает НДС с аванса к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Счет-фактура - это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумажном носителе или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Счет-фактура - это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумажном носителе или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
"О направлении информации для использования в работе"Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО "Ромашка" (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры)
Статья: Опять про авансы и переход на НДС: что с УСН-доходами (комментарий к Письму Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- на дату отгрузки продавец должен исчислить НДС с отгруженных товаров и выставить счет-фактуру покупателю. Если же авансовый НДС был исчислен, то продавец может принять его к вычету <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- на дату отгрузки продавец должен исчислить НДС с отгруженных товаров и выставить счет-фактуру покупателю. Если же авансовый НДС был исчислен, то продавец может принять его к вычету <12>.
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Показатели "авансового" счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления) должны быть отражены в книге продаж и в декларации по НДС, оформленных продавцом за налоговый период, соответствующий дате получения аванса. Если "авансовый" счет-фактура будет выставлен продавцом не в квартале получения аванса, а в следующих налоговых периодах и в разд. 9 декларации за данный период указанный счет-фактура не будет отражен, то налогоплательщику следует представить уточненную декларацию по НДС за период получения аванса с исчислением "авансового" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Показатели "авансового" счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления) должны быть отражены в книге продаж и в декларации по НДС, оформленных продавцом за налоговый период, соответствующий дате получения аванса. Если "авансовый" счет-фактура будет выставлен продавцом не в квартале получения аванса, а в следующих налоговых периодах и в разд. 9 декларации за данный период указанный счет-фактура не будет отражен, то налогоплательщику следует представить уточненную декларацию по НДС за период получения аванса с исчислением "авансового" НДС.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "26" в книге покупок отразите, если регистрируете счет-фактуру или другой сводный документ за период по авансам от покупателей, которые не платят НДС, для вычета налога при отгрузке.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "26" в книге покупок отразите, если регистрируете счет-фактуру или другой сводный документ за период по авансам от покупателей, которые не платят НДС, для вычета налога при отгрузке.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ноябре 2025 г. ООО "Альфа" вернуло покупателю "лишний" НДС в размере 150 000 руб. После возврата этой суммы покупателю в книге покупок регистрируется авансовый счет-фактура, выписанный в июне. К вычету ставится сумма НДС 150 000 руб., которая была возвращена покупателю.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ноябре 2025 г. ООО "Альфа" вернуло покупателю "лишний" НДС в размере 150 000 руб. После возврата этой суммы покупателю в книге покупок регистрируется авансовый счет-фактура, выписанный в июне. К вычету ставится сумма НДС 150 000 руб., которая была возвращена покупателю.
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Если продавец выставил авансовый счет-фактуру в одном квартале, а покупатель получил его в следующем, то заявить НДС к вычету можно только в периоде, когда счет-фактура получен покупателем.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Если продавец выставил авансовый счет-фактуру в одном квартале, а покупатель получил его в следующем, то заявить НДС к вычету можно только в периоде, когда счет-фактура получен покупателем.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, при исчислении НДС с отгрузки в адрес нового покупателя продавцу необходимо будет применить вычет "авансового" НДС по счетам-фактурам, выставленным на первоначального покупателя, что, вероятно, повлечет "разрыв" в системе АСК НДС-2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, при исчислении НДС с отгрузки в адрес нового покупателя продавцу необходимо будет применить вычет "авансового" НДС по счетам-фактурам, выставленным на первоначального покупателя, что, вероятно, повлечет "разрыв" в системе АСК НДС-2.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При наличии достаточного обоснования поставщик обязан учесть оплату от третьего лица ООО-1 в качестве предоплаты по договору с покупателем ООО-2 и, соответственно, выставить покупателю ООО-2 "авансовый" счет-фактуру, в строке 5 которого следует указать реквизиты платежного поручения, по которому получена поставщиком предоплата, независимо от того, оплатили аванс покупатель или третье лицо. Покупатель ООО-2 на основании данного счета-фактуры вправе применить вычет по предъявленному поставщиком "авансовому" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: При наличии достаточного обоснования поставщик обязан учесть оплату от третьего лица ООО-1 в качестве предоплаты по договору с покупателем ООО-2 и, соответственно, выставить покупателю ООО-2 "авансовый" счет-фактуру, в строке 5 которого следует указать реквизиты платежного поручения, по которому получена поставщиком предоплата, независимо от того, оплатили аванс покупатель или третье лицо. Покупатель ООО-2 на основании данного счета-фактуры вправе применить вычет по предъявленному поставщиком "авансовому" НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщики-покупатели, перечислившие суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имеют возможность на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, принимать к вычету суммы НДС, перечисленные в составе авансовых платежей, вне зависимости от сроков отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой связи принятие предложения, предусматривающего отмену налогообложения авансовых платежей, приведет к отвлечению оборотных средств у налогоплательщиков - покупателей товаров (работ, услуг).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщики-покупатели, перечислившие суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имеют возможность на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, принимать к вычету суммы НДС, перечисленные в составе авансовых платежей, вне зависимости от сроков отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой связи принятие предложения, предусматривающего отмену налогообложения авансовых платежей, приведет к отвлечению оборотных средств у налогоплательщиков - покупателей товаров (работ, услуг).
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Как быть в подобной ситуации покупателю, заявившему вычет "авансового" НДС исходя из ставки, указанной в "авансовом" счете-фактуре, компетентные органы не разъяснили. Однако очевидно: покупателю нужно представить "уточненку" за период, в котором была перечислена предоплата и применен вычет НДС, уточнив сумму налога исходя из примененных ставок (в размере 10%) в последующей отгрузке товара.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Как быть в подобной ситуации покупателю, заявившему вычет "авансового" НДС исходя из ставки, указанной в "авансовом" счете-фактуре, компетентные органы не разъяснили. Однако очевидно: покупателю нужно представить "уточненку" за период, в котором была перечислена предоплата и применен вычет НДС, уточнив сумму налога исходя из примененных ставок (в размере 10%) в последующей отгрузке товара.