НДС по аэропортовому обслуживанию
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по аэропортовому обслуживанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, применить ставку НДС 0% при реализации услуг по техническому обслуживанию воздушных судов в международных аэропортах РФ при международных воздушных перевозках?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, применить ставку НДС 0% при реализации услуг по техническому обслуживанию воздушных судов в международных аэропортах РФ при международных воздушных перевозках?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, применить ставку НДС 0% при реализации услуг по техническому обслуживанию воздушных судов в международных аэропортах РФ при международных воздушных перевозках?
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс, при совершении в промежуточном аэропорту РФ технической посадки.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-07-08/107851)Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 10.06.2019 N 749 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588" утвержден Перечень услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-07-08/107851)Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 10.06.2019 N 749 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588" утвержден Перечень услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 N 749
(ред. от 26.02.2025)
"Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588"2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 23, ст. 3277).
(ред. от 26.02.2025)
"Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588"2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 23, ст. 3277).
Вопрос: Организация - производитель оборудования приглашает представителей потенциального оптового покупателя из другого региона. Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на их проезд (авиаперелет, такси до и от аэропорта), проживание и питание и принять НДС к вычету, если договор с покупателем заключен?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Организация в целях налога на прибыль вправе учесть расходы на проезд (авиаперелет, такси до и от аэропорта), проживание и питание представителей потенциального оптового покупателя при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ и принять НДС к вычету. Но не исключено, что это может вызвать споры с налоговыми органами.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Организация в целях налога на прибыль вправе учесть расходы на проезд (авиаперелет, такси до и от аэропорта), проживание и питание представителей потенциального оптового покупателя при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ и принять НДС к вычету. Но не исключено, что это может вызвать споры с налоговыми органами.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Пользование залом повышенной комфортности может быть оплачено командированным работником непосредственно обслуживающей организации (аэропорту) (п. п. 100, 101 Общих правил воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей). Полагаем, что в этом случае принять НДС к вычету без рисков возможно только по счету-фактуре (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Вычет по электронному многоцелевому документу и (или) по кассовому чеку вызовет споры с налоговыми органами и свою правоту придется доказывать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Пользование залом повышенной комфортности может быть оплачено командированным работником непосредственно обслуживающей организации (аэропорту) (п. п. 100, 101 Общих правил воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей). Полагаем, что в этом случае принять НДС к вычету без рисков возможно только по счету-фактуре (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Вычет по электронному многоцелевому документу и (или) по кассовому чеку вызовет споры с налоговыми органами и свою правоту придется доказывать в суде.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В отношении остальных услуг по обслуживанию судов (кроме услуг по аэронавигационному обслуживанию) применяется следующий порядок налогообложения:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В отношении остальных услуг по обслуживанию судов (кроме услуг по аэронавигационному обслуживанию) применяется следующий порядок налогообложения:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении остальных услуг по обслуживанию судов (кроме услуг по аэронавигационному обслуживанию) применяется следующий порядок налогообложения:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В отношении остальных услуг по обслуживанию судов (кроме услуг по аэронавигационному обслуживанию) применяется следующий порядок налогообложения:
Вопрос: О применении ставки 0% НДС при оказании услуг в международных аэропортах РФ в случае промежуточных посадок (остановок) в рамках осуществления международных воздушных перевозок.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-07-08/11155)В связи с письмом Департамент налоговой политики дополнительно рассмотрел вопрос о применении налога на добавленную стоимость при оказании услуг в международных аэропортах Российской Федерации при промежуточных посадках (остановках) в рамках осуществления международных воздушных перевозок и с учетом позиции Минтранса России, изложенной в письме от 11.10.2021 N ИЧ-Д1-22/19358, прилагаемом к Вашему письму, сообщает, что в случае признания услуг, оказываемых в международных аэропортах (услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс из/в Международного аэропорта, при условии совершения технической посадки в промежуточном аэропорту Российской Федерации с целью заправки воздушного судна топливом и (или) смены экипажа без изменения коммерческой загрузки; транзитной перевозки пассажиров/грузов на рейсе авиакомпании, состоящем из одного или нескольких этапов полета; совершения вынужденной посадки на запасной аэродром в связи с неблагоприятными метеоусловиями), услугами, относящимися к международной перевозке, в отношении таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-07-08/11155)В связи с письмом Департамент налоговой политики дополнительно рассмотрел вопрос о применении налога на добавленную стоимость при оказании услуг в международных аэропортах Российской Федерации при промежуточных посадках (остановках) в рамках осуществления международных воздушных перевозок и с учетом позиции Минтранса России, изложенной в письме от 11.10.2021 N ИЧ-Д1-22/19358, прилагаемом к Вашему письму, сообщает, что в случае признания услуг, оказываемых в международных аэропортах (услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, выполняющих международный рейс из/в Международного аэропорта, при условии совершения технической посадки в промежуточном аэропорту Российской Федерации с целью заправки воздушного судна топливом и (или) смены экипажа без изменения коммерческой загрузки; транзитной перевозки пассажиров/грузов на рейсе авиакомпании, состоящем из одного или нескольких этапов полета; совершения вынужденной посадки на запасной аэродром в связи с неблагоприятными метеоусловиями), услугами, относящимися к международной перевозке, в отношении таких услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Вопрос: Организация-исполнитель заключила договор об оказании услуг по заправке воздушных судов с организацией - агентом авиакомпаний, осуществляющих рейсы в аэропорту РФ. Обязан ли агент для подтверждения исполнителем нулевой ставки НДС предоставить ему копии договоров, заключенных с авиакомпаниями?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, ставка НДС в размере 0% применяется в отношении услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, предусмотренных договорами между организациями, оказывающими услуги по обслуживанию (или их агентами), и перевозчиками, зарегистрированными на территории РФ или за пределами РФ (или их агентами), при условии представления в налоговый орган документов, поименованных в п. 6.3 ст. 165 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-07-11/9390).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, ставка НДС в размере 0% применяется в отношении услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, предусмотренных договорами между организациями, оказывающими услуги по обслуживанию (или их агентами), и перевозчиками, зарегистрированными на территории РФ или за пределами РФ (или их агентами), при условии представления в налоговый орган документов, поименованных в п. 6.3 ст. 165 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-07-11/9390).
Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как установил суд, налогоплательщик приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов в аэропортах РФ, не облагаемые НДС на основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. С учетом положений ст. ст. 149, 169, 170, 172, 173 НК РФ суд пришел к выводу о неправомерности заявленных данным налогоплательщиком вычетов.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как установил суд, налогоплательщик приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов в аэропортах РФ, не облагаемые НДС на основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. С учетом положений ст. ст. 149, 169, 170, 172, 173 НК РФ суд пришел к выводу о неправомерности заявленных данным налогоплательщиком вычетов.