Ндс по агентскому договору у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по агентскому договору у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.2. НДС у агента с аванса от покупателя по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.2. НДС у агента с аванса от покупателя по агентскому договору
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"по документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленному при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"по документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленному при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
<Письмо> ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, в случае уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территорий государств-членов ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком - покупателем налог принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров, на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом).
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, в случае уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территорий государств-членов ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с налогоплательщиком - покупателем налог принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров, на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом).
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы посредник (комиссионер, агент, поверенный), который приобретает товар для российского комитента (принципала) у иностранных продавцов из ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров, то вы уплачиваете НДС при ввозе в те же сроки. Если вы посредник, который реализует российским покупателям товары иностранного доверителя (комитента, принципала) из ЕАЭС, такая обязанность установлена для вас с 1 января 2025 г. (п. 4 ст. 151 НК РФ, ч. 2, 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время освобожденный от НДС агент должен исполнять обязанности по учету НДС в рамках агентского договора, к которым, в частности, относятся выставление счетов-фактур покупателям и ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, что само по себе не влечет за собой обязанности данного посредника по исчислению и уплате НДС по услугам, оказанным заказчикам непосредственно принципалом, являющимся плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123). Отметим, в указанном Письме Минфина России вывод основан на утратившем силу нормативном правовом акте, но, по нашему мнению, он применим и в настоящее время в рассматриваемой ситуации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время освобожденный от НДС агент должен исполнять обязанности по учету НДС в рамках агентского договора, к которым, в частности, относятся выставление счетов-фактур покупателям и ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, что само по себе не влечет за собой обязанности данного посредника по исчислению и уплате НДС по услугам, оказанным заказчикам непосредственно принципалом, являющимся плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/123). Отметим, в указанном Письме Минфина России вывод основан на утратившем силу нормативном правовом акте, но, по нашему мнению, он применим и в настоящее время в рассматриваемой ситуации.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы
(КонсультантПлюс, 2025)налоговые агенты - российские посредники. Это российские организации и ИП, через электронные торговые площадки которых продаются товары организаций, созданных по законодательству государств - членов ЕАЭС, кроме РФ, и (или) ИП, зарегистрированных в этих странах. Речь идет о посредниках, работающих по договорам комиссии, поручения, агентским договорам.
(КонсультантПлюс, 2025)налоговые агенты - российские посредники. Это российские организации и ИП, через электронные торговые площадки которых продаются товары организаций, созданных по законодательству государств - членов ЕАЭС, кроме РФ, и (или) ИП, зарегистрированных в этих странах. Речь идет о посредниках, работающих по договорам комиссии, поручения, агентским договорам.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, еще в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ разъяснялось, что комитент должен начислять налог на добавленную стоимость с предоплат, полученных комиссионером от покупателей, так как деньги, полученные комиссионером, принадлежат комитенту. Аналогичные правила на основании ст. ст. 974 и 1011 ГК РФ применяются к договорам поручения и агентским договорам.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, еще в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ разъяснялось, что комитент должен начислять налог на добавленную стоимость с предоплат, полученных комиссионером от покупателей, так как деньги, полученные комиссионером, принадлежат комитенту. Аналогичные правила на основании ст. ст. 974 и 1011 ГК РФ применяются к договорам поручения и агентским договорам.
Вопрос: Организация через поверенного - российскую организацию приобрела автомобиль у физлица - гражданина Республики Беларусь. Каков порядок учета и уплаты НДС организацией и поверенным? Какие документы для этого должен представить поверенный?
(Консультация эксперта, 2025)При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (п. 4 ст. 151 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (п. 4 ст. 151 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует отметить, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров прямо названы налоговыми агентами по НДС в п. 5 ст. 161 НК РФ, но эта норма распространяется только на агентов, которых привлекли по агентским договорам сами иностранные исполнители услуг (например, для поиска покупателей в РФ, заключения с ними договоров и осуществления расчетов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Здесь следует отметить, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров прямо названы налоговыми агентами по НДС в п. 5 ст. 161 НК РФ, но эта норма распространяется только на агентов, которых привлекли по агентским договорам сами иностранные исполнители услуг (например, для поиска покупателей в РФ, заключения с ними договоров и осуществления расчетов).
Вопрос: Нужно ли для целей исчисления НДС выставлять счет-фактуру, если поставщик перевыставляет расходы на оплату транспортных услуг по доставке товара сторонней организацией покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании договора комиссии либо агентского договора продавец оказывает услуги покупателю товаров по приобретению от своего имени услуг по транспортировке товаров, то вычеты НДС покупателем товаров по таким услугам производятся на основании счетов-фактур, составленных продавцом. При этом в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента) (пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании договора комиссии либо агентского договора продавец оказывает услуги покупателю товаров по приобретению от своего имени услуг по транспортировке товаров, то вычеты НДС покупателем товаров по таким услугам производятся на основании счетов-фактур, составленных продавцом. При этом в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента) (пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
Вопрос: ИП на УСН собирается заключить агентский договор с турецкой организацией о реализации ее нежилых помещений на территории РФ. По договору ИП будет действовать от своего имени, в том числе получать оплату от покупателей и перечислять ее турецкой организации. Будет ли ИП выступать налоговым агентом по НДС в этом случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН собирается заключить агентский договор с турецкой организацией о реализации ее нежилых помещений на территории РФ. По договору ИП будет действовать от своего имени, в том числе получать оплату от покупателей и перечислять ее турецкой организации. Будет ли ИП выступать налоговым агентом по НДС в этом случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН собирается заключить агентский договор с турецкой организацией о реализации ее нежилых помещений на территории РФ. По договору ИП будет действовать от своего имени, в том числе получать оплату от покупателей и перечислять ее турецкой организации. Будет ли ИП выступать налоговым агентом по НДС в этом случае?