НДС первоначальная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС первоначальная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Учет имущества государственной (муниципальной) казны
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Разбираемся с первоначальной стоимостью и НДС
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Разбираемся с первоначальной стоимостью и НДС
Вопрос: Об учете в целях акцизов сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-13-08/62345)Вопрос: Об учете в целях акцизов сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-13-08/62345)Вопрос: Об учете в целях акцизов сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 25.04.2018 N 320
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление налога зависит от того, был учтен входной НДС в первоначальной стоимости автомобиля при принятии его к учету в качестве основного средства или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление налога зависит от того, был учтен входной НДС в первоначальной стоимости автомобиля при принятии его к учету в качестве основного средства или нет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)введено в эксплуатацию производственное здание. В 2025 г. фактические затраты на строительство составили 526 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость здания сформирована в сумме 5 795 000 руб. (5 269 000 руб. + 526 000 руб.);
(КонсультантПлюс, 2025)введено в эксплуатацию производственное здание. В 2025 г. фактические затраты на строительство составили 526 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость здания сформирована в сумме 5 795 000 руб. (5 269 000 руб. + 526 000 руб.);
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включается в первоначальную стоимость ОС в случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включается в первоначальную стоимость ОС в случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ:
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникОтметим, что Минфин России рекомендовал включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость финансового вложения без указания на то, как при этом производится денежная оценка объекта. В то же время согласно Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" данный подход применяется для случаев оценки финансового вложения по рыночной стоимости передаваемых активов без учета НДС либо при их оценке по балансовой стоимости.