НДС ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-08-05/33013 <Как образовать постоянное представительство?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС. Соответственно, оказание услуг представительством иностранной организации облагается НДС в общем порядке.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС. Соответственно, оказание услуг представительством иностранной организации облагается НДС в общем порядке.
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Маркетинговые услуги, оказанные иностранной организации, облагаются НДС, если договор заключен с представительством иностранной организации, действующим на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Маркетинговые услуги, оказанные иностранной организации, облагаются НДС, если договор заключен с представительством иностранной организации, действующим на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
(ред. от 31.07.2024, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Вопрос: Об НДС при оказании резиденту КНР услуг по продвижению производимых им товаров в торговых точках в РФ в виде организации промомероприятий, приоритетной выкладки и демонстрации для потребителей.
(Письмо Минфина России от 05.08.2025 N 03-07-08/75718)В настоящее время заключен договор на оказание маркетинговых услуг по продвижению товаров заказчика на территории РФ с иностранной организацией - нерезидентом РФ. Организация-заказчик зарегистрирована в Китайской Народной Республике, представительств в РФ не имеет.
(Письмо Минфина России от 05.08.2025 N 03-07-08/75718)В настоящее время заключен договор на оказание маркетинговых услуг по продвижению товаров заказчика на территории РФ с иностранной организацией - нерезидентом РФ. Организация-заказчик зарегистрирована в Китайской Народной Республике, представительств в РФ не имеет.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Из этого делаем такой вывод: если заказчик электронных услуг - ваша организация и вы ведете деятельность только в России, то местом реализации приобретенных электронных услуг будет РФ. Надо ли удерживать НДС в качестве налогового агента ("налог на Google") и платить его в российский бюджет, зависит от того, оказала ли электронные услуги иностранная организация через свой российский филиал/представительство или нет. Также имеет значение, ведутся расчеты напрямую или через посредника <20>. То есть если российская организация покупает электронные услуги напрямую у иностранной компании (не через ее российский филиал или представительство), то российская организация должна удержать НДС как налоговый агент и заплатить его в российский бюджет <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Из этого делаем такой вывод: если заказчик электронных услуг - ваша организация и вы ведете деятельность только в России, то местом реализации приобретенных электронных услуг будет РФ. Надо ли удерживать НДС в качестве налогового агента ("налог на Google") и платить его в российский бюджет, зависит от того, оказала ли электронные услуги иностранная организация через свой российский филиал/представительство или нет. Также имеет значение, ведутся расчеты напрямую или через посредника <20>. То есть если российская организация покупает электронные услуги напрямую у иностранной компании (не через ее российский филиал или представительство), то российская организация должна удержать НДС как налоговый агент и заплатить его в российский бюджет <21>.
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)При этом российская организация признается налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты должна начислить, удержать и уплатить НДС с дохода киргизской организации - исполнителя (п. 28 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)При этом российская организация признается налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты должна начислить, удержать и уплатить НДС с дохода киргизской организации - исполнителя (п. 28 Протокола).
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговые агенты, указанные в п. 10 ст. 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме уплачивают НДС в общем порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ (Письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14488@).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговые агенты, указанные в п. 10 ст. 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме уплачивают НДС в общем порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ (Письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14488@).
Вопрос: По агентскому договору иностранная организация (г. Дубай) выступает в роли платежного посредника и за вознаграждение осуществляет расчеты с контрагентами российской организации по отдельно заключенным контрактам с поставщиками из Китая. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Организация заключила агентский договор с организацией из Киргизии, которая за вознаграждение производит расчеты с контрагентами российской организации. У агента в РФ открыт расчетный счет - представительство, через которое производятся расчеты. Должна ли российская организация выступать налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в связи с тем, что у иностранной организации есть постоянное представительство на территории РФ (по условию вопроса агентские услуги оказываются через него), а также имеется расчетный счет в российском банке, данная организация будет исчислять и уплачивать в бюджет РФ суммы НДС с агентского вознаграждения самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в связи с тем, что у иностранной организации есть постоянное представительство на территории РФ (по условию вопроса агентские услуги оказываются через него), а также имеется расчетный счет в российском банке, данная организация будет исчислять и уплачивать в бюджет РФ суммы НДС с агентского вознаграждения самостоятельно.
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с организацией из Гонконга. Иностранная организация в качестве агента будет перечислять плату в адрес иностранных контрагентов российской организации. Должна ли российская организация при выплате агентского вознаграждения исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, не предусмотренные пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) (п. 2 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, не предусмотренные пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, признается территория РФ в случае присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) (п. 2 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Местом осуществления деятельности иностранной организации, как правило, территория РФ не является. Следовательно, РФ не является местом реализации этих услуг и НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-08/53423). В случае оказания услуг налогоплательщику государства - члена ЕАЭС НДС в РФ обычно также не взимается. Это следует из п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Местом осуществления деятельности иностранной организации, как правило, территория РФ не является. Следовательно, РФ не является местом реализации этих услуг и НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-08/53423). В случае оказания услуг налогоплательщику государства - члена ЕАЭС НДС в РФ обычно также не взимается. Это следует из п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Виргинских островов вознаграждение по договору субаренды контейнеров. Нужно ли удерживать НДС и налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если она имеет постоянное представительство на территории РФ?
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)4. Ем А.В. Налог на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме: проблемы администрирования / А.В. Ем // Налоги. 2017. N 6. С. 7 - 12.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)4. Ем А.В. Налог на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме: проблемы администрирования / А.В. Ем // Налоги. 2017. N 6. С. 7 - 12.