НДС обрАзование
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС обрАзование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Относятся ли услуги по повышению квалификации, оказанные иностранной организацией, к образовательным в целях НДС?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Между тем в ст. 171 НК РФ, устанавливающей право налогоплательщика на налоговый вычет, не предусмотрен запрет на реализацию этого права у налогоплательщика-покупателя в случае неуплаты в бюджет НДС налогоплательщиком-продавцом и, таким образом, разрыва экономической цепочки образования НДС. Таким образом, получается, что ФНС России, возражая против образования налогового вычета у налогоплательщика-покупателя по ст. 171 НК РФ, фактически исходит из дополнительного, неустановленного основания его получения.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Между тем в ст. 171 НК РФ, устанавливающей право налогоплательщика на налоговый вычет, не предусмотрен запрет на реализацию этого права у налогоплательщика-покупателя в случае неуплаты в бюджет НДС налогоплательщиком-продавцом и, таким образом, разрыва экономической цепочки образования НДС. Таким образом, получается, что ФНС России, возражая против образования налогового вычета у налогоплательщика-покупателя по ст. 171 НК РФ, фактически исходит из дополнительного, неустановленного основания его получения.
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Освобождение образовательных услуг от НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Освобождение образовательных услуг от НДС
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Позиция Министерства финансов Российской Федерации (далее - Министерство финансов РФ) по указанному вопросу изложена в многочисленных письмах <2> и может быть сведена к следующему: согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Операции по предоставлению прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов в данные перечни не включены и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено. Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются органы местного самоуправления.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Позиция Министерства финансов Российской Федерации (далее - Министерство финансов РФ) по указанному вопросу изложена в многочисленных письмах <2> и может быть сведена к следующему: согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Операции по предоставлению прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов в данные перечни не включены и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено. Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются органы местного самоуправления.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
Вопрос: Некоммерческая научная организация получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является деятельность с кодом по ОКВЭД 72.19 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие", также получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является деятельность с кодом по ОКВЭД 72.19 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие", также получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
Готовое решение: Реестр документов, подтверждающих льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком НДС. Если хозяйство осуществляет деятельность без образования юридического лица, то плательщиком НДС является индивидуальный предприниматель - глава КФХ (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ, п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Применение ЕСХН не освобождает от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком НДС. Если хозяйство осуществляет деятельность без образования юридического лица, то плательщиком НДС является индивидуальный предприниматель - глава КФХ (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ, п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Применение ЕСХН не освобождает от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Взимание налога не с любых субъектов права, а только с организаций и физических лиц, с одной стороны, позволяет видеть в плательщике налога исключительно лицо, обладающее гражданской правоспособностью по подразд. 2 "Лица" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. С другой стороны, из числа налогоплательщиков косвенно исключены российские публично-правовые образования (гл. 5 ГК РФ), поскольку они не входят в объем понятия "организация", как его определяет п. 2 ст. 11 НК РФ. Есть много отдельных примеров применения данного подхода. В том числе в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 ноября 2003 года N 12358/03 (далее - ВАС РФ) сделан вывод, что муниципальное образование не может быть признано организацией в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует указанный термин; в части НДС из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость" следует, что ст. 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Взимание налога не с любых субъектов права, а только с организаций и физических лиц, с одной стороны, позволяет видеть в плательщике налога исключительно лицо, обладающее гражданской правоспособностью по подразд. 2 "Лица" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. С другой стороны, из числа налогоплательщиков косвенно исключены российские публично-правовые образования (гл. 5 ГК РФ), поскольку они не входят в объем понятия "организация", как его определяет п. 2 ст. 11 НК РФ. Есть много отдельных примеров применения данного подхода. В том числе в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 ноября 2003 года N 12358/03 (далее - ВАС РФ) сделан вывод, что муниципальное образование не может быть признано организацией в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует указанный термин; в части НДС из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость" следует, что ст. 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС).