НДС обрАзование
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС обрАзование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Относятся ли услуги по повышению квалификации, оказанные иностранной организацией, к образовательным в целях НДС?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Взимание налога не с любых субъектов права, а только с организаций и физических лиц, с одной стороны, позволяет видеть в плательщике налога исключительно лицо, обладающее гражданской правоспособностью по подразд. 2 "Лица" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. С другой стороны, из числа налогоплательщиков косвенно исключены российские публично-правовые образования (гл. 5 ГК РФ), поскольку они не входят в объем понятия "организация", как его определяет п. 2 ст. 11 НК РФ. Есть много отдельных примеров применения данного подхода. В том числе в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 ноября 2003 года N 12358/03 (далее - ВАС РФ) сделан вывод, что муниципальное образование не может быть признано организацией в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует указанный термин; в части НДС из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость" следует, что ст. 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Взимание налога не с любых субъектов права, а только с организаций и физических лиц, с одной стороны, позволяет видеть в плательщике налога исключительно лицо, обладающее гражданской правоспособностью по подразд. 2 "Лица" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ. С другой стороны, из числа налогоплательщиков косвенно исключены российские публично-правовые образования (гл. 5 ГК РФ), поскольку они не входят в объем понятия "организация", как его определяет п. 2 ст. 11 НК РФ. Есть много отдельных примеров применения данного подхода. В том числе в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 ноября 2003 года N 12358/03 (далее - ВАС РФ) сделан вывод, что муниципальное образование не может быть признано организацией в том смысле, в котором ст. 11 НК РФ использует указанный термин; в части НДС из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость" следует, что ст. 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759 сообщается, что в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759 сообщается, что в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Готовое решение: Реестр документов, подтверждающих льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Освобождение образовательных услуг от НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Освобождение образовательных услуг от НДС
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
Вопрос: Об НДС при оказании образовательной организацией услуг по предоставлению в пользование контрагенту плавательной дорожки (части бассейна) и помещения спорткомплекса, а также услуг сауны.
(Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42)Вопрос: Об НДС при оказании образовательной организацией услуг по предоставлению в пользование контрагенту плавательной дорожки (части бассейна) и помещения спорткомплекса, а также услуг сауны.
(Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42)Вопрос: Об НДС при оказании образовательной организацией услуг по предоставлению в пользование контрагенту плавательной дорожки (части бассейна) и помещения спорткомплекса, а также услуг сауны.