НДС НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НИОКР, не облагаемые НДС на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, им не осуществляются по причине отсутствия реализации соответствующих услуг заказчикам, в связи с чем вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов является необоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, НИОКР, не облагаемые НДС на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, им не осуществляются по причине отсутствия реализации соответствующих услуг заказчикам, в связи с чем вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть расходы на НИОКР
(Издательство "Главная книга", 2026)НИОКР (НИР, ОКР) не облагаются НДС в любом из следующих случаев (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2024 N 03-07-07/72783):
(Издательство "Главная книга", 2026)НИОКР (НИР, ОКР) не облагаются НДС в любом из следующих случаев (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2024 N 03-07-07/72783):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить место реализации НИОКР для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить место реализации НИОКР для целей НДС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС20. НИОКР КАК ОПЕРАЦИИ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Вопрос: Организация (АО) является исполнителем составных частей научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - СЧ НИОКР) за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Для выполнения СЧ НИОКР организация привлекает соисполнителей для проведения вспомогательных работ/услуг (например, проведения испытаний), а также приобретает по договорам поставки комплектующие изделия, входящие в соответствии с технической документацией в состав продукции, изготавливаемой в рамках СЧ НИОКР. При этом в обоих случаях организация соисполнителя и организация поставщика не являются научными организациями. В договорах о выполнении работ/услуг с соисполнителем и поставщиком указывается источник финансирования.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Вопрос: Организация (АО) является исполнителем составных частей научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - СЧ НИОКР) за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Для выполнения СЧ НИОКР организация привлекает соисполнителей для проведения вспомогательных работ/услуг (например, проведения испытаний), а также приобретает по договорам поставки комплектующие изделия, входящие в соответствии с технической документацией в состав продукции, изготавливаемой в рамках СЧ НИОКР. При этом в обоих случаях организация соисполнителя и организация поставщика не являются научными организациями. В договорах о выполнении работ/услуг с соисполнителем и поставщиком указывается источник финансирования.
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.