НДС научные исследования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС научные исследования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Вопросы отражения НДС являются актуальными и исследуются в научной среде А.Т. Исхаковым [5], С.В. Козменковой [6], Ф.А. Макоевой, А.М. Хадарцевым, Э.Р. Хабаевой и др. [7].
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Вопросы отражения НДС являются актуальными и исследуются в научной среде А.Т. Исхаковым [5], С.В. Козменковой [6], Ф.А. Макоевой, А.М. Хадарцевым, Э.Р. Хабаевой и др. [7].
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 27.04.1992 N 426
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"в) объединений, предприятий и организаций - от уплаты налога на добавленную стоимость за выполненные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов, образуемых для этих целей.
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"в) объединений, предприятий и организаций - от уплаты налога на добавленную стоимость за выполненные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов, образуемых для этих целей.
Вопрос: Об освобождении от НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что в ситуации, когда результат ОКР не достигнут и заказчик не оплачивает работы, а возмещает затраты исполнителя согласно ст. 776 ГК РФ, можно исходить из того, что реализации не было. Соответственно, не было объекта обложения НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что в ситуации, когда результат ОКР не достигнут и заказчик не оплачивает работы, а возмещает затраты исполнителя согласно ст. 776 ГК РФ, можно исходить из того, что реализации не было. Соответственно, не было объекта обложения НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Статья: Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость нашел свое применение в практике Верховного Суда Российской Федерации (далее также - РФ). Существование у налога на добавленную стоимость такого собственного принципа, характеризующего его экономико-правовую природу, было признано Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения налоговых споров в декабре 2018 г. и в декабре 2019 г. <1>. Такое признание лишь подтвердило назревшую актуальность системного научного исследования данного принципа, в том числе его определения и содержания.
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость нашел свое применение в практике Верховного Суда Российской Федерации (далее также - РФ). Существование у налога на добавленную стоимость такого собственного принципа, характеризующего его экономико-правовую природу, было признано Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения налоговых споров в декабре 2018 г. и в декабре 2019 г. <1>. Такое признание лишь подтвердило назревшую актуальность системного научного исследования данного принципа, в том числе его определения и содержания.
Статья: Установление таможенных платежей: понятие, признаки, финансово-правовые основы
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В настоящее время отсутствует легальное определение установления таможенных платежей. Однако, с учетом того что в число таможенных платежей входят налоги - НДС и акцизы, представляется обоснованным рассмотреть понятие "установление таможенных платежей" аналогичным понятию установления налога, принимая во внимание, что данное понятие ранее являлось предметом научного исследования в рамках науки финансового права.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В настоящее время отсутствует легальное определение установления таможенных платежей. Однако, с учетом того что в число таможенных платежей входят налоги - НДС и акцизы, представляется обоснованным рассмотреть понятие "установление таможенных платежей" аналогичным понятию установления налога, принимая во внимание, что данное понятие ранее являлось предметом научного исследования в рамках науки финансового права.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Вопрос: Российская организация импортирует из Армении на территорию РФ товар, не облагаемый НДС по пп. 17 ст. 150 НК РФ. Обязан ли импортер представить декларацию по косвенным налогам? Как подтвердить, что ввезенный товар необлагаемый?
(Консультация эксперта, 2024)Правила применения освобождения от обложения НДС ввоза на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2015 N 469 (далее - Правила).
(Консультация эксперта, 2024)Правила применения освобождения от обложения НДС ввоза на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2015 N 469 (далее - Правила).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с выполнением НИОКР
(КонсультантПлюс, 2026)Их можно отнести к проведению поисковых научных исследований, то есть к выполнению научно-исследовательских работ. Они освобождаются от НДС на основании пп. 16. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Их можно отнести к проведению поисковых научных исследований, то есть к выполнению научно-исследовательских работ. Они освобождаются от НДС на основании пп. 16. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.