НДС научные исследования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС научные исследования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Вопросы отражения НДС являются актуальными и исследуются в научной среде А.Т. Исхаковым [5], С.В. Козменковой [6], Ф.А. Макоевой, А.М. Хадарцевым, Э.Р. Хабаевой и др. [7].
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Вопросы отражения НДС являются актуальными и исследуются в научной среде А.Т. Исхаковым [5], С.В. Козменковой [6], Ф.А. Макоевой, А.М. Хадарцевым, Э.Р. Хабаевой и др. [7].
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 27.04.1992 N 426
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"в) объединений, предприятий и организаций - от уплаты налога на добавленную стоимость за выполненные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов, образуемых для этих целей.
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"в) объединений, предприятий и организаций - от уплаты налога на добавленную стоимость за выполненные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов, образуемых для этих целей.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вопрос: Об НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, а также вспомогательных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Вопрос: Организация ввозит из Франции в Россию лекарственный препарат, представляющий собой моноклональное антитело (код 3002 15 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. По какой ставке может уплачиваться НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Правила применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2015 N 469.
(Консультация эксперта, 2025)Правила применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2015 N 469.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что в ситуации, когда результат ОКР не достигнут и заказчик не оплачивает работы, а возмещает затраты исполнителя согласно ст. 776 ГК РФ, можно исходить из того, что реализации не было. Соответственно, не было объекта обложения НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что в ситуации, когда результат ОКР не достигнут и заказчик не оплачивает работы, а возмещает затраты исполнителя согласно ст. 776 ГК РФ, можно исходить из того, что реализации не было. Соответственно, не было объекта обложения НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)Помимо этого, обновлены некоторые зарплатно-кадровые статотчеты, представляемые работодателями, ведущими деятельность в определенных сферах (образование, научные исследования и разработки, здравоохранение, культура, соцобслуживание).
("Главная книга", 2024, N 20)Помимо этого, обновлены некоторые зарплатно-кадровые статотчеты, представляемые работодателями, ведущими деятельность в определенных сферах (образование, научные исследования и разработки, здравоохранение, культура, соцобслуживание).
Статья: Установление таможенных платежей: понятие, признаки, финансово-правовые основы
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В настоящее время отсутствует легальное определение установления таможенных платежей. Однако, с учетом того что в число таможенных платежей входят налоги - НДС и акцизы, представляется обоснованным рассмотреть понятие "установление таможенных платежей" аналогичным понятию установления налога, принимая во внимание, что данное понятие ранее являлось предметом научного исследования в рамках науки финансового права.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В настоящее время отсутствует легальное определение установления таможенных платежей. Однако, с учетом того что в число таможенных платежей входят налоги - НДС и акцизы, представляется обоснованным рассмотреть понятие "установление таможенных платежей" аналогичным понятию установления налога, принимая во внимание, что данное понятие ранее являлось предметом научного исследования в рамках науки финансового права.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".