НДС налоговый агент услуги сертификации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент услуги сертификации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору о транспортно-экспедиционном обслуживании турецкая организация выставила документы и отдельной строкой выделила услугу по взвешиванию груза, оказанную в РФ. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Российская организация заключила договор с украинской фирмой на проведение работ по сертификации продукции. Согласно договору украинская фирма проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации. Как отражается данная операция в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку местом реализации работ по сертификации продукции, выполненных украинской фирмой, осуществляющей деятельность за пределами территории РФ, территория РФ не признается, то, соответственно, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку местом реализации работ по сертификации продукции, выполненных украинской фирмой, осуществляющей деятельность за пределами территории РФ, территория РФ не признается, то, соответственно, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
Статья: Об учете НДС на услуги по организации участия в конференции
(Хомич А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 2)Ситуация: Общество заключило договор с компанией "С" (местонахождение - Чешская Республика) на оказание услуг по организации участия работника общества в конференции, место проведения которой - г. Москва. Конференция проводилась в формате "круглого стола", по окончании конференции никаких подтверждающих участие документов (диплом, сертификат и т.д.) сотруднику выдано не было. Стоимость участия в работе конференции указана в договоре в евро, сумма НДС не выделена. Условия оплаты - 100-процентная предоплата путем безналичного перечисления денежных средств. Предоплата была перечислена по курсу на дату перечисления денежных средств. Услуги были оказаны в полной мере, о чем свидетельствует подписание двухстороннего акта.
(Хомич А.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 2)Ситуация: Общество заключило договор с компанией "С" (местонахождение - Чешская Республика) на оказание услуг по организации участия работника общества в конференции, место проведения которой - г. Москва. Конференция проводилась в формате "круглого стола", по окончании конференции никаких подтверждающих участие документов (диплом, сертификат и т.д.) сотруднику выдано не было. Стоимость участия в работе конференции указана в договоре в евро, сумма НДС не выделена. Условия оплаты - 100-процентная предоплата путем безналичного перечисления денежных средств. Предоплата была перечислена по курсу на дату перечисления денежных средств. Услуги были оказаны в полной мере, о чем свидетельствует подписание двухстороннего акта.
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
Вопрос: ...Согласно договору между российской и иностранной организациями на проведение работ по сертификации иностранная организация проводит экспертизу документации, испытания и оформляет результаты по сертификации на своей территории. В стоимость работ включается 20% НДС. Признается ли местом реализации указанных работ территория РФ? Включается ли в затраты для целей налогообложения прибыли сумма НДС, предъявленная иностранной организацией?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2005 N 03-04-08/218)Согласно контракту Исполнитель проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации.
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2005 N 03-04-08/218)Согласно контракту Исполнитель проводит на своей территории экспертизу представленной заказчиком документации и при необходимости организует проведение испытаний, оформляет результаты по сертификации.
Статья: Розыгрыш призов для потребителей
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)При выдаче приза, подарочного сертификата или списании задолженности за оказанные услуги УК является источником выплаты физическому лицу дохода и налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В обязанности налогового агента входят исчисление, удержание и уплата налога за налогоплательщика. В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 31 января следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Соответствующая форма сообщения, порядок его представления, Формат сообщения в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Таким образом, на УК лежит обязанность прежде всего по исчислению НДФЛ.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)При выдаче приза, подарочного сертификата или списании задолженности за оказанные услуги УК является источником выплаты физическому лицу дохода и налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В обязанности налогового агента входят исчисление, удержание и уплата налога за налогоплательщика. В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 31 января следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Соответствующая форма сообщения, порядок его представления, Формат сообщения в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Таким образом, на УК лежит обязанность прежде всего по исчислению НДФЛ.
Вопрос: ...Является ли банк налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при приобретении у нерезидента услуг в электронной форме?
(Консультация эксперта, 2017)1. Будет ли банк являться налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость? Как в таком случае рассчитать налоговую базу?
(Консультация эксперта, 2017)1. Будет ли банк являться налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость? Как в таком случае рассчитать налоговую базу?
Вопрос: Российская организация планирует ввозить в Россию медицинские товары из Республики Беларусь, но перед этим на территории Республики Беларусь проводится сертификация этих медицинских товаров (лекарственных средств) белорусской фирмой на основании отдельного договора возмездного оказания услуг. Каков порядок взимания НДС по услугам сертификации, проводимой на белорусской территории?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Ответ: При выплате вознаграждения белорусской организации по услугам сертификации, проводимой на территории Белоруссии в отношении белорусских медицинских товаров перед их вывозом в Россию, российская организация - импортер не является налоговым агентом по НДС.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Ответ: При выплате вознаграждения белорусской организации по услугам сертификации, проводимой на территории Белоруссии в отношении белорусских медицинских товаров перед их вывозом в Россию, российская организация - импортер не является налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Российское автономное учреждение на УСН заказало сертификацию продукции у организации в Армении. Является ли учреждение налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Автономное учреждение на УСН обязано уплатить НДС в ситуации, если оно является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку услуги по сертификации продукции в пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-07-08/20810). Армения входит в ЕАЭС. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее - Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС)). В соответствии с данным Протоколом место реализации услуг по сертификации продукции, по нашему мнению, подлежит определению по государству - исполнителю услуг (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Поскольку исполнителем выступает армянская организация, следовательно, местом реализации услуг для целей исчисления НДС является территория Армении, а не России. Таким образом, по нашему мнению, Российское автономное учреждение не является в данной ситуации налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Автономное учреждение на УСН обязано уплатить НДС в ситуации, если оно является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку услуги по сертификации продукции в пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-07-08/20810). Армения входит в ЕАЭС. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее - Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС)). В соответствии с данным Протоколом место реализации услуг по сертификации продукции, по нашему мнению, подлежит определению по государству - исполнителю услуг (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Поскольку исполнителем выступает армянская организация, следовательно, местом реализации услуг для целей исчисления НДС является территория Армении, а не России. Таким образом, по нашему мнению, Российское автономное учреждение не является в данной ситуации налоговым агентом по НДС.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)О выполнении обязанностей налогового агента
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)О выполнении обязанностей налогового агента
Вопрос: ...Российская организация приобретает сертификат проверки ключа ЭЦП у иностранной организации (Казахстан). Является ли приобретение ЭЦП приобретением лицензий и аналогичных прав? Будет ли организация налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2017)Местом реализации для целей налогообложения НДС по договору передачи сертификатов ключа проверки ЭЦП является Казахстан, в РФ такие услуги НДС не облагаются и российская организация не является налоговым агентом.
(Консультация эксперта, 2017)Местом реализации для целей налогообложения НДС по договору передачи сертификатов ключа проверки ЭЦП является Казахстан, в РФ такие услуги НДС не облагаются и российская организация не является налоговым агентом.