НДС налоговый агент услуги сертификации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент услуги сертификации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента при приобретении услуг иностранной компании. Суд установил, что общество заключило с иностранной организацией договор, согласно которому иностранная компания должна организовать производство автокомпонентов, включающее в себя разработку, проектирование, изготовление оснастки, проверку ее работоспособности, а также разработку, проектирование, сертификацию компонентов. Иностранная компания осуществляла работы по созданию мощностей, необходимых для производства автомобильных компонентов (разработку, проектирование и изготовление оснастки, а также проверку ее работоспособности), на территории Китая, согласно договору полученная оснастка будет находиться на территории Китая, там же будет осуществляться выпуск необходимых автокомпонентов. Учитывая, что иностранная компания по заказу общества осуществляла разработку, монтаж и сборку оснастки, которая находится за пределами РФ, данные работы не осуществляются на территории РФ и не являются инжиниринговыми услугами, суд пришел к выводу, что общество не является налоговым агентом при выплате вознаграждения иностранной организации. Также суд указал, что общество не обязано начислять НДС по сделке с российским контрагентом, по условиям которой общество обязано передать российскому заказчику результаты работ по созданию мощностей, необходимых для производства автокомпонентов, для выполнения которых была привлечена иностранная компания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору о транспортно-экспедиционном обслуживании турецкая организация выставила документы и отдельной строкой выделила услугу по взвешиванию груза, оказанную в РФ. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила договор о транспортно-экспедиционном обслуживании с организацией из Турции без постоянного представительства в РФ. Контрагент выставил документы и отдельной строкой выделил услугу по взвешиванию груза, оказанную на территории РФ. Турецкий контрагент представил налоговый сертификат и письмо о конечном получателе дохода на 2025 г. к указанному договору о транспортной экспедиции. Возникает ли обязанность у российской организации выступать налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту за услугу по взвешиванию груза при транспортировке из Турции в РФ?
Нормативные акты
Статья: Определение места реализации товаров, работ, услуг для целей исчисления НДС
(Веселовская И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 24)Чем полнее пакет подтверждающих документов, тем меньше возможностей у проверяющих органов оспаривать определенное место реализации работ, услуг, а следовательно, и необходимость обложения НДС той или иной операции.
(Веселовская И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 24)Чем полнее пакет подтверждающих документов, тем меньше возможностей у проверяющих органов оспаривать определенное место реализации работ, услуг, а следовательно, и необходимость обложения НДС той или иной операции.
Вопрос: ...Российская организация приобретает сертификат проверки ключа ЭЦП у иностранной организации (Казахстан). Является ли приобретение ЭЦП приобретением лицензий и аналогичных прав? Будет ли организация налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2017)Местом реализации для целей налогообложения НДС по договору передачи сертификатов ключа проверки ЭЦП является Казахстан, в РФ такие услуги НДС не облагаются и российская организация не является налоговым агентом.
(Консультация эксперта, 2017)Местом реализации для целей налогообложения НДС по договору передачи сертификатов ключа проверки ЭЦП является Казахстан, в РФ такие услуги НДС не облагаются и российская организация не является налоговым агентом.
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Вопрос 1: Является ли сумма госпошлины за выдачу сертификата объектом обложения НДС у налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ?
Вопрос: Если доходы иностранной компании по ст. 309 НК РФ не подлежат налогообложению у источника выплаты, нужно ли российской организации получать сертификат о резидентстве этой компании?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налоговый учет будет сложнее. Во-первых, произошла безвозмездная передача имущественных прав - прав требования у держателя сертификата товаров, работ или услуг. Значит, организации придется уплатить в бюджет НДС с номинальной стоимости сертификата без учета налога. Это сопровождается выпиской счета-фактуры в одном экземпляре - для нужд самого дарителя.
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Налоговый учет будет сложнее. Во-первых, произошла безвозмездная передача имущественных прав - прав требования у держателя сертификата товаров, работ или услуг. Значит, организации придется уплатить в бюджет НДС с номинальной стоимости сертификата без учета налога. Это сопровождается выпиской счета-фактуры в одном экземпляре - для нужд самого дарителя.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 8)- Услуги непосредственно будут оказываться для комитента. Следовательно, он должен выступить в качестве налогового агента по уплате НДС в бюджет.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 8)- Услуги непосредственно будут оказываться для комитента. Следовательно, он должен выступить в качестве налогового агента по уплате НДС в бюджет.
Вопрос: Организация планирует приобрести Международный сертификат ISO 45001:2018 "Системы менеджмента охраны здоровья и безопасности труда. Требования и руководство по применению" у иностранной организации. Возникнет ли у организации обязанность налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2021)2. По нашему мнению, услуги по международной сертификации не подлежат налогообложению НДС на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2021)2. По нашему мнению, услуги по международной сертификации не подлежат налогообложению НДС на территории РФ.
Вопрос: Российское автономное учреждение на УСН заказало сертификацию продукции у организации в Армении. Является ли учреждение налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Автономное учреждение на УСН обязано уплатить НДС в ситуации, если оно является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку услуги по сертификации продукции в пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-07-08/20810). Армения входит в ЕАЭС. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее - Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС)). В соответствии с данным Протоколом место реализации услуг по сертификации продукции, по нашему мнению, подлежит определению по государству - исполнителю услуг (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Поскольку исполнителем выступает армянская организация, следовательно, местом реализации услуг для целей исчисления НДС является территория Армении, а не России. Таким образом, по нашему мнению, Российское автономное учреждение не является в данной ситуации налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Автономное учреждение на УСН обязано уплатить НДС в ситуации, если оно является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку услуги по сертификации продукции в пп. 1 - 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации (Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-07-08/20810). Армения входит в ЕАЭС. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее - Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС)). В соответствии с данным Протоколом место реализации услуг по сертификации продукции, по нашему мнению, подлежит определению по государству - исполнителю услуг (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Поскольку исполнителем выступает армянская организация, следовательно, местом реализации услуг для целей исчисления НДС является территория Армении, а не России. Таким образом, по нашему мнению, Российское автономное учреждение не является в данной ситуации налоговым агентом по НДС.
Вопрос: ...Для осуществления импорта продукции в Беларусь надо провести сертификацию. Два белорусских института оказывают предприятию услуги по проведению гигиенического регламента, регистрации и по санитарно-гигиеническому исследованию продукции. Место реализации услуг - Беларусь. Применим ли Протокол между Правительствами РФ и Беларуси от 23.03.2007? Признается ли российский заказчик налоговым агентом по НДС на территории РФ?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12
Статья: Учетно-налоговые особенности операций по реализации подарочных сертификатов и их обмену на услуги туристских фирм
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Однако стоимость подарков, полученных физическим лицом от компании, не облагается НДФЛ, если их общая сумма не превышает 4000 руб. в целом за календарный год в соответствии с нормами, содержащимися в п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким образом, организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (выступить налоговым агентом) со стоимости безвозмездно переданного подарочного сертификата, номинал которого превышает 4000 руб.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Однако стоимость подарков, полученных физическим лицом от компании, не облагается НДФЛ, если их общая сумма не превышает 4000 руб. в целом за календарный год в соответствии с нормами, содержащимися в п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким образом, организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (выступить налоговым агентом) со стоимости безвозмездно переданного подарочного сертификата, номинал которого превышает 4000 руб.