НДС налоговый агент проектные работы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент проектные работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 20.10.2010 N ВАС-12506/10 по делу N А50-29879/2009
В передаче дела об оспаривании решения налогового органа в части уменьшения НДС, предъявленного к возмещению и уплаты недоимки, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как доводы налогового органа об отсутствии у общества права на вычет НДС были отклонены на том основании, что п. 7 ст. 172 НК РФ неприменим, поскольку общество само являлось заказчиком услуг, оно не получало от контрагента оплату и не обязано было определять налоговую базу в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 167 НК РФ.Обществом также были заключены договоры с обществом "Черноморсудопроект" от 20.02.07 N 1023 и от 20.04.07 N 1038, в соответствии с которыми последнее обязалось оказывать обществу инженерные услуги по техническому сопровождению постройки головного универсального сухогрузного судна по проекту N 17605, в том числе обеспечить работы по проведению кренования судна и создать в дополнение проекта N 17605 совмещенные чертежи насыщения.
В передаче дела об оспаривании решения налогового органа в части уменьшения НДС, предъявленного к возмещению и уплаты недоимки, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как доводы налогового органа об отсутствии у общества права на вычет НДС были отклонены на том основании, что п. 7 ст. 172 НК РФ неприменим, поскольку общество само являлось заказчиком услуг, оно не получало от контрагента оплату и не обязано было определять налоговую базу в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 167 НК РФ.Обществом также были заключены договоры с обществом "Черноморсудопроект" от 20.02.07 N 1023 и от 20.04.07 N 1038, в соответствии с которыми последнее обязалось оказывать обществу инженерные услуги по техническому сопровождению постройки головного универсального сухогрузного судна по проекту N 17605, в том числе обеспечить работы по проведению кренования судна и создать в дополнение проекта N 17605 совмещенные чертежи насыщения.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно предъявило к вычету НДС, удержанный им как налоговым агентом в момент перечисления иностранному юридическому лицу выручки (вознаграждения) по соглашениям об оказании программных услуг и о предоставлении персонала, используемых в целях оказания российским заказчикам услуг по разработке, внедрению, установке, адаптации и модификации программного обеспечения. По представленным документам невозможно сопоставить работы, полученные им от иностранного контрагента и переданные российским заказчикам, а также установить, какие работы выполнялись предоставленными сотрудниками, для кого и по каким проектам.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно предъявило к вычету НДС, удержанный им как налоговым агентом в момент перечисления иностранному юридическому лицу выручки (вознаграждения) по соглашениям об оказании программных услуг и о предоставлении персонала, используемых в целях оказания российским заказчикам услуг по разработке, внедрению, установке, адаптации и модификации программного обеспечения. По представленным документам невозможно сопоставить работы, полученные им от иностранного контрагента и переданные российским заказчикам, а также установить, какие работы выполнялись предоставленными сотрудниками, для кого и по каким проектам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российское ООО является резидентом "Сколково", применяет льготы по НДС и налогу на прибыль. ООО РФ приобретает юридические услуги у резидента Республики Беларусь. Является ли ООО РФ налоговым агентом по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российское ООО будет выступать в качестве налогового агента и обязано исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ. Тот факт, что российское ООО имеет статус участника проекта "Сколково", не освобождает его от обязанностей налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российское ООО будет выступать в качестве налогового агента и обязано исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ. Тот факт, что российское ООО имеет статус участника проекта "Сколково", не освобождает его от обязанностей налогового агента по НДС.
Вопрос: Организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Беларуси) об оказании услуг по декорированию площадки в рамках продвижения бренда. Мероприятие планируется в Беларуси. Возникает ли у организации А обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения организации В?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик - организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Республики Беларусь) об оказании услуг по декорированию площадки (покраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров) в рамках проекта, направленного на продвижение бренда. Мероприятие планируется на территории Беларуси, работы по подготовке площадки проводятся там же.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик - организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Республики Беларусь) об оказании услуг по декорированию площадки (покраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров) в рамках проекта, направленного на продвижение бренда. Мероприятие планируется на территории Беларуси, работы по подготовке площадки проводятся там же.
Нормативные акты
<Письмо> ФТС РФ от 30.03.2005 N 01-06/9713
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости"1. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, явившихся результатом выполненных работ, сумма НДС, подлежащего уплате иностранным контрагентом, включенная в цену сделки и перечисленная в бюджет Российской Федерации российской стороной как налоговым агентом, является компонентом таможенной стоимости.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости"1. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, явившихся результатом выполненных работ, сумма НДС, подлежащего уплате иностранным контрагентом, включенная в цену сделки и перечисленная в бюджет Российской Федерации российской стороной как налоговым агентом, является компонентом таможенной стоимости.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2002 года)
"Косвенные налоги"Таким образом, если в договоре стоимость арендной платы сформирована без НДС, то при исчислении вами налога как налоговым агентом должна применяться ставка НДС 20%, а в случае если стоимость арендной платы сформирована с НДС, то ставка налога составит 16,67%.
(апрель 2002 года)
"Косвенные налоги"Таким образом, если в договоре стоимость арендной платы сформирована без НДС, то при исчислении вами налога как налоговым агентом должна применяться ставка НДС 20%, а в случае если стоимость арендной платы сформирована с НДС, то ставка налога составит 16,67%.
Административная практика
Решение Тюменского УФАС России от 09.12.2025 N РНП-72-240/25
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Выполнять обязанности налогового агента по уплате НДС при реализации арестованного имущества. Соблюдать при осуществлении своей деятельности требования действующего законодательства Российской Федерации, в том числе законодательных и нормативных правовых актов, указанных в государственном контракте. Обеспечение бесперебойной работы сайтов, указанных исполнителем при заключении государственного контракта, а также электронной почты исполнителя.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Выполнять обязанности налогового агента по уплате НДС при реализации арестованного имущества. Соблюдать при осуществлении своей деятельности требования действующего законодательства Российской Федерации, в том числе законодательных и нормативных правовых актов, указанных в государственном контракте. Обеспечение бесперебойной работы сайтов, указанных исполнителем при заключении государственного контракта, а также электронной почты исполнителя.
Решение Новосибирского УФАС России от 07.07.2025 по делу N 054/01/16-2541/2024
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили материалы прокуратуры, указывающие на нарушение антимонопольного законодательства в действиях хозяйствующих субъектов при заключении и реализации концессионного соглашения по строительству школ на территории муниципального образования.
Решение: Хозяйствующие субъекты признаны нарушившими п. 4 ст. 16 ФЗ "О защите конкуренции", поскольку ими заключены и реализованы концессионные соглашения, что привело к ограничению конкуренции.То обстоятельство, что суммы НДС в составе затрат подрядчика преимущественно профинансированы за счет капитального гранта объясняется правовым регулированием данного налога. Заказчик не может отдельно возмещать НДС, такой способ формирования цены контракта (в частности, договора генподряда) противоречит гражданскому и налоговому законодательству, в частности положениям ст. 161 Налогового кодекса, определяющим, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили материалы прокуратуры, указывающие на нарушение антимонопольного законодательства в действиях хозяйствующих субъектов при заключении и реализации концессионного соглашения по строительству школ на территории муниципального образования.
Решение: Хозяйствующие субъекты признаны нарушившими п. 4 ст. 16 ФЗ "О защите конкуренции", поскольку ими заключены и реализованы концессионные соглашения, что привело к ограничению конкуренции.То обстоятельство, что суммы НДС в составе затрат подрядчика преимущественно профинансированы за счет капитального гранта объясняется правовым регулированием данного налога. Заказчик не может отдельно возмещать НДС, такой способ формирования цены контракта (в частности, договора генподряда) противоречит гражданскому и налоговому законодательству, в частности положениям ст. 161 Налогового кодекса, определяющим, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Вопрос: ...Нужно ли уплачивать НДС при оказании иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ и не имеющей представительства в РФ, услуг по разработке проектной документации российской организации?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Учитывая позицию финансового органа (Минфина России), российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Учитывая позицию финансового органа (Минфина России), российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по разработке проектной документации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация-заказчик, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в апреле 2012 г. заключила контракт с иностранной организацией на выполнение проектно-конструкторских работ (разработку технической документации). Передача технической документации будет производиться по электронной почте. Является ли организация-заказчик налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация-заказчик, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в апреле 2012 г. заключила контракт с иностранной организацией на выполнение проектно-конструкторских работ (разработку технической документации). Передача технической документации будет производиться по электронной почте. Является ли организация-заказчик налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация-заказчик, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в апреле 2012 г. заключила контракт с иностранной организацией на выполнение проектно-конструкторских работ (разработку технической документации). Передача технической документации будет производиться по электронной почте. Является ли организация-заказчик налоговым агентом по НДС?
Статья: 4 вопроса про НДС
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 5)Российская компания, работающая на УСН, приобретает у иностранной организации из Беларуси услуги по разработке проектно-сметной документации. У бухгалтера возникает вопрос: будет ли российская компания являться налоговым агентом по НДС?
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 5)Российская компания, работающая на УСН, приобретает у иностранной организации из Беларуси услуги по разработке проектно-сметной документации. У бухгалтера возникает вопрос: будет ли российская компания являться налоговым агентом по НДС?
Вопрос: Украинская организация оказывает российской организации инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства промышленного объекта на территории Украины. Следует ли российской организации производить удержание НДС с сумм, выплачиваемых украинской организации за оказанные услуги, при приобретении указанных услуг с учетом того, что эти услуги оказаны на территории Украины?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
(Консультация эксперта, 2013)Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" освобождения от налога на прибыль и представлении им деклараций по налогу на прибыль и НДС.
(Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009)На основании пункта 1 статьи 145.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом данная организация от других обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не освобождается.
(Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009)На основании пункта 1 статьи 145.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом данная организация от других обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не освобождается.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2021, N 11)Проект Закона N 1170972-7. Внесен в Госдуму 13.05.2021 Правительством
("Главная книга", 2021, N 11)Проект Закона N 1170972-7. Внесен в Госдуму 13.05.2021 Правительством
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Если российская организация приобрела, например, проектные услуги напрямую у иностранной компании, имеющей представительство в РФ (без участия представительства), российская организация также является налоговым агентом и должна исчислить и уплатить НДС в бюджет (письмо Минфина от 12.11.2014 N 03-07-08/57178). Таким образом, необходимо самостоятельно исчислить, удержать у продавца и уплатить НДС в бюджет, если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), операции по реализации которых облагаются НДС, у иностранной организации, имеющей обособленное подразделение (филиал, представительство), состоящее на учете в РФ, но не участвующее в реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Если российская организация приобрела, например, проектные услуги напрямую у иностранной компании, имеющей представительство в РФ (без участия представительства), российская организация также является налоговым агентом и должна исчислить и уплатить НДС в бюджет (письмо Минфина от 12.11.2014 N 03-07-08/57178). Таким образом, необходимо самостоятельно исчислить, удержать у продавца и уплатить НДС в бюджет, если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), операции по реализации которых облагаются НДС, у иностранной организации, имеющей обособленное подразделение (филиал, представительство), состоящее на учете в РФ, но не участвующее в реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Вопрос: Об НДС при приобретении организацией в рамках Соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-1" у иностранных лиц товаров (работ, услуг), ввезенных в РФ.
(Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-06-06-06/35947)Минфин России рассмотрел обращение компании по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-06-06-06/35947)Минфин России рассмотрел обращение компании по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента и сообщает следующее.
Вопрос: О возникновении обязанности налогового агента по НДС у российской организации при приобретении у иностранной организации услуг по разработке проектной документации на объект недвижимости, результаты которых в соответствии с условиями контракта передаются иностранной организацией по электронной почте в адрес своего представительства в Российской Федерации и в дальнейшем предоставляются российскому заказчику услуг в бумажном и электронном виде.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-07-08/56)Таким образом, в случае, если покупателем инжиниринговых услуг, в том числе услуг по разработке проектной документации, у иностранной организации является российская организация, данная организация признается налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, который должен исчислить и уплатить этот налог при перечислении денежных средств иностранной организации. При этом факт передачи по электронной почте иностранной организацией, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, результатов оказанных ею услуг в адрес своего представительства в Российской Федерации и в дальнейшем предоставления результатов таких услуг российскому заказчику в бумажном и электронном виде не влияет на порядок применения налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина РФ от 01.03.2012 N 03-07-08/56)Таким образом, в случае, если покупателем инжиниринговых услуг, в том числе услуг по разработке проектной документации, у иностранной организации является российская организация, данная организация признается налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, который должен исчислить и уплатить этот налог при перечислении денежных средств иностранной организации. При этом факт передачи по электронной почте иностранной организацией, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, результатов оказанных ею услуг в адрес своего представительства в Российской Федерации и в дальнейшем предоставления результатов таких услуг российскому заказчику в бумажном и электронном виде не влияет на порядок применения налога на добавленную стоимость.
Вопрос: ...Российская организация заключила контракт на разработку проектной документации с иностранной фирмой, не состоящей на налоговом учете в России. Передача проектной документации происходит этапами по каналам связи и оформляется актами приема-передачи. Оплата иностранной фирме осуществляется по условиям контракта равными частями. Должна ли организация исполнить обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Российская организация заключила контракт на разработку проектной документации с иностранной фирмой, не состоящей на налоговом учете в России. Передача проектной документации происходит этапами по каналам связи и оформляется актами приема-передачи. Оплата иностранной фирме осуществляется по условиям контракта равными частями, не связанными с получением проектной документации. Должна ли организация исполнить обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС? В какой момент и в каком размере?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Российская организация заключила контракт на разработку проектной документации с иностранной фирмой, не состоящей на налоговом учете в России. Передача проектной документации происходит этапами по каналам связи и оформляется актами приема-передачи. Оплата иностранной фирме осуществляется по условиям контракта равными частями, не связанными с получением проектной документации. Должна ли организация исполнить обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС? В какой момент и в каком размере?