Ндс налоговый агент лицензия
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс налоговый агент лицензия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, проанализировав условия лицензионного соглашения, установил, сумма лицензионного сбора, подлежащая уплате непосредственно лицензиару, установлена в процентном отношении к сумме продаж лицензиатом продукции и объемов закупок лицензиатом продукции определенного бренда у лицензиара. Порядок расчета лицензионного сбора предусматривает исключение из его размера суммы НДС, исчисленного и уплаченного лицензиатом как налоговым агентом с выплаченных лицензионных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, проанализировав условия лицензионного соглашения, установил, сумма лицензионного сбора, подлежащая уплате непосредственно лицензиару, установлена в процентном отношении к сумме продаж лицензиатом продукции и объемов закупок лицензиатом продукции определенного бренда у лицензиара. Порядок расчета лицензионного сбора предусматривает исключение из его размера суммы НДС, исчисленного и уплаченного лицензиатом как налоговым агентом с выплаченных лицензионных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Будет ли организация налоговым агентом по НДС, если приобретает неисключительную лицензию на программное обеспечение у нерезидента через подотчетное лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Будет ли организация налоговым агентом по НДС, если приобретает неисключительную лицензию на программное обеспечение у нерезидента через подотчетное лицо
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Таким образом, определяющий таможенную стоимость ввозимых товаров российский участник внешнеэкономической деятельности, вступая в лицензионные отношения с иностранным правообладателем в отношении объектов интеллектуальной собственности, роялти за которые подлежат включению в таможенную стоимость товаров, является в целях применения налога на добавленную стоимость по лицензионным отношениям налоговым агентом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В связи с этим таможенный орган произвел перерасчет таможенной стоимости спорных товаров с включением в нее лицензионных платежей за товарный знак, уплаченных обществом в рамках лицензионного договора, с добавлением налога на добавленную стоимость, уплаченного заявителем в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, приняв соответствующие решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в вышеуказанных декларациях на товары, и уведомления (уточнения к уведомлению) об уплате таможенных платежей, специальных антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В связи с этим таможенный орган произвел перерасчет таможенной стоимости спорных товаров с включением в нее лицензионных платежей за товарный знак, уплаченных обществом в рамках лицензионного договора, с добавлением налога на добавленную стоимость, уплаченного заявителем в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, приняв соответствующие решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в вышеуказанных декларациях на товары, и уведомления (уточнения к уведомлению) об уплате таможенных платежей, специальных антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Наличие или отсутствие лицензии на осуществление деятельности у продавца не влияет на порядок исчисления НДС налоговым агентом (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Наличие или отсутствие лицензии на осуществление деятельности у продавца не влияет на порядок исчисления НДС налоговым агентом (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@).
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача права на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионному договору освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача права на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионному договору освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС и налогу на прибыль при приобретении организацией у резидента США прав по лицензионному договору, если оплата перечисляется российской организации - агенту.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Вопрос: ООО (далее - Лицензиат) и иностранная организация - резидент США (далее - Лицензиар) в 2020 г. заключили Лицензионный договор, по которому Лицензиату предоставляется право использования объектов интеллектуальной собственности Лицензиара (персонажи фильмов, логотипы, иллюстрации и пр.) для выпуска товаров с их изображением.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Вопрос: ООО (далее - Лицензиат) и иностранная организация - резидент США (далее - Лицензиар) в 2020 г. заключили Лицензионный договор, по которому Лицензиату предоставляется право использования объектов интеллектуальной собственности Лицензиара (персонажи фильмов, логотипы, иллюстрации и пр.) для выпуска товаров с их изображением.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы вознаграждения, уплачиваемого по сублицензионному договору белорусскому сублицензиару за предоставленное право использования изобретения, НДС в РФ не взимается и обязанности налогового агента у российской организации - сублицензиата, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, не возникают.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы вознаграждения, уплачиваемого по сублицензионному договору белорусскому сублицензиару за предоставленное право использования изобретения, НДС в РФ не взимается и обязанности налогового агента у российской организации - сублицензиата, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, не возникают.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Вопрос: Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ?
Вопрос: Цена в лицензионном договоре между российской (лицензиат) и сингапурской (лицензиар) организациями определена с учетом российского НДС 20%. У российской организации образовался долг, который продан по договору цессии организации из Казахстана. Какие налоги возникают у российской организации при выплате долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Обязанности налогового агента сохраняются за российским лицензиатом и в том случае, когда иностранный лицензиар уступает право требования долга. Поэтому при выплате цессионарию дохода, возникшего по лицензионному договору, российская организация (лицензиат) будет являться налоговым агентом по НДС, и соответственно, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией права требования долга российской организации другой российской организации и заполнении разд. 2 декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реализации услуг, местом реализации которых признается территория России, иностранными лицами налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае реализации услуг, местом реализации которых признается территория России, иностранными лицами налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (п. 1 ст. 161 НК РФ).