НДС налоговый агент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что до 01.10.2021 обязанности налогового агента по НДС возникали у российского покупателя только в том случае, когда иностранный контрагент не состоял на учете в российских налоговых органах ни по какому основанию.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что до 01.10.2021 обязанности налогового агента по НДС возникали у российского покупателя только в том случае, когда иностранный контрагент не состоял на учете в российских налоговых органах ни по какому основанию.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Архивные формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Архивные формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, если оплата за предоставление прав произведена в 2020 году, а права предоставлены в 2021 году, действует освобождение по НДС, поскольку налог подлежит уплате налоговым агентом в 2020 году (то есть в период, когда в законодательстве отсутствует условие о включении в Реестр российских программ).
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, если оплата за предоставление прав произведена в 2020 году, а права предоставлены в 2021 году, действует освобождение по НДС, поскольку налог подлежит уплате налоговым агентом в 2020 году (то есть в период, когда в законодательстве отсутствует условие о включении в Реестр российских программ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При приобретении на территории РФ государственного или муниципального имущества налоговый агент принимает к вычету НДС, исчисленный и удержанный им из дохода государственного или муниципального продавца (п. 3 ст. 171, Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При приобретении на территории РФ государственного или муниципального имущества налоговый агент принимает к вычету НДС, исчисленный и удержанный им из дохода государственного или муниципального продавца (п. 3 ст. 171, Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
(Издательство "Главная книга", 2026)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичную позицию, основанную на указанной выше позиции ВАС, высказал Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 30.05.2022 по делу N А49-6257/2021. В нем говорится, что именно арендатор муниципального имущества, выступающий налоговым агентом, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре (без учета НДС), обязан был самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС и в последующем перечислить ее в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичную позицию, основанную на указанной выше позиции ВАС, высказал Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 30.05.2022 по делу N А49-6257/2021. В нем говорится, что именно арендатор муниципального имущества, выступающий налоговым агентом, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре (без учета НДС), обязан был самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС и в последующем перечислить ее в бюджет.
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Когда-то ФНС России, в отличие от Минфина России, считала, что налоговый агент может воспользоваться вычетом не в том налоговом периоде, когда налог был фактически уплачен в бюджет, а только в следующем после уплаты налога периоде (письма ФНС России от 14.09.2009 N 3-1-11/730, от 07.09.2009 N 3-1-10/712@, от 07.06.2008 N 3-1-10/81@). Но потом, принимая во внимание судебную практику, ФНС России изменила свое мнение в пользу использования вычета в налоговом периоде фактической уплаты налога в бюджет (письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@ и др.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Когда-то ФНС России, в отличие от Минфина России, считала, что налоговый агент может воспользоваться вычетом не в том налоговом периоде, когда налог был фактически уплачен в бюджет, а только в следующем после уплаты налога периоде (письма ФНС России от 14.09.2009 N 3-1-11/730, от 07.09.2009 N 3-1-10/712@, от 07.06.2008 N 3-1-10/81@). Но потом, принимая во внимание судебную практику, ФНС России изменила свое мнение в пользу использования вычета в налоговом периоде фактической уплаты налога в бюджет (письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@ и др.).
Вопрос: ИП арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Должен ли ИП для целей исчисления НДС исключать из доходов турецкой организации суммы уплаченных ею иностранных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России указывает на то, что доход налогоплательщика - иностранного лица от реализации услуг, местом реализации которых признается территория РФ, определяется как стоимость реализуемых услуг, увеличенная на сумму НДС, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет. При этом исключение из стоимости реализуемых налогоплательщиком - иностранным лицом услуг сумм налогов, подлежащих уплате этим лицом в бюджет иностранного государства, НК РФ не предусмотрено (Письмо от 26.11.2021 N 03-07-08/95856).
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России указывает на то, что доход налогоплательщика - иностранного лица от реализации услуг, местом реализации которых признается территория РФ, определяется как стоимость реализуемых услуг, увеличенная на сумму НДС, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет. При этом исключение из стоимости реализуемых налогоплательщиком - иностранным лицом услуг сумм налогов, подлежащих уплате этим лицом в бюджет иностранного государства, НК РФ не предусмотрено (Письмо от 26.11.2021 N 03-07-08/95856).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).
(КонсультантПлюс, 2026)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
Статья: К вопросу о специальных принципах института налоговой обязанности
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджетную систему РФ налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Данные выводы сделаны в Письме Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджетную систему РФ налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Данные выводы сделаны в Письме Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254.