НДС налоговый агент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что до 01.10.2021 обязанности налогового агента по НДС возникали у российского покупателя только в том случае, когда иностранный контрагент не состоял на учете в российских налоговых органах ни по какому основанию.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что до 01.10.2021 обязанности налогового агента по НДС возникали у российского покупателя только в том случае, когда иностранный контрагент не состоял на учете в российских налоговых органах ни по какому основанию.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Архивные формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Архивные формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, если оплата за предоставление прав произведена в 2020 году, а права предоставлены в 2021 году, действует освобождение по НДС, поскольку налог подлежит уплате налоговым агентом в 2020 году (то есть в период, когда в законодательстве отсутствует условие о включении в Реестр российских программ).
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, если оплата за предоставление прав произведена в 2020 году, а права предоставлены в 2021 году, действует освобождение по НДС, поскольку налог подлежит уплате налоговым агентом в 2020 году (то есть в период, когда в законодательстве отсутствует условие о включении в Реестр российских программ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в договоре, заключенном с иностранным подрядчиком, указана стоимость работ без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, заказчик при определении налоговой базы самостоятельно увеличивает стоимость работ на сумму НДС (см., например, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в договоре, заключенном с иностранным подрядчиком, указана стоимость работ без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, заказчик при определении налоговой базы самостоятельно увеличивает стоимость работ на сумму НДС (см., например, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (с 1 апреля 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Сдают в налоговый орган журнал отдельным документом только некоторые посредники, например те, кто не является плательщиком НДС и налоговым агентом по НДС. Передать его нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сдают в налоговый орган журнал отдельным документом только некоторые посредники, например те, кто не является плательщиком НДС и налоговым агентом по НДС. Передать его нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, в этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) по договору аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, в этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) по договору аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае приобретения муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, покупатели указанного имущества налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в случае приобретения муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ, покупатели указанного имущества налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогоплательщика (исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, подавать налоговую декларацию), которые возникают при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, возлагаются на концессионера (п. 1 ст. 174.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712, от 11.03.2021 N 03-07-11/17081).
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогоплательщика (исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, подавать налоговую декларацию), которые возникают при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, возлагаются на концессионера (п. 1 ст. 174.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712, от 11.03.2021 N 03-07-11/17081).
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Организации взаимозависимы. В 2024 г. иностранная организация решила простить часть задолженности за 2021 - 2022 гг. по вышеуказанному контракту, о чем будет составлено дополнительное соглашение о прощении долга.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Организации взаимозависимы. В 2024 г. иностранная организация решила простить часть задолженности за 2021 - 2022 гг. по вышеуказанному контракту, о чем будет составлено дополнительное соглашение о прощении долга.
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, российское общество, выплачивая казахстанской компании вознаграждение за предоставление неисключительной лицензии на использование объектов интеллектуальных прав, становится налоговым агентом по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, российское общество, выплачивая казахстанской компании вознаграждение за предоставление неисключительной лицензии на использование объектов интеллектуальных прав, становится налоговым агентом по НДС.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)если же вы покупаете товары (работы, услуги, имущественные права) непосредственно у иностранной организации, а не через ее представительство (филиал, иное ОП) в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС (при соблюдении иных условий, описанных в разд. 1 данного материала). Это следует из п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 21.12.2021 N 03-07-08/104187, от 10.11.2021 N 03-07-08/90672.
(КонсультантПлюс, 2026)если же вы покупаете товары (работы, услуги, имущественные права) непосредственно у иностранной организации, а не через ее представительство (филиал, иное ОП) в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС (при соблюдении иных условий, описанных в разд. 1 данного материала). Это следует из п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 21.12.2021 N 03-07-08/104187, от 10.11.2021 N 03-07-08/90672.