Ндс налоговый агент 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс налоговый агент 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Муниципальная казна: инвентаризация, налогообложение имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Администрацию (ее структурное подразделение) нельзя привлечь к ответственности как налогового агента за неудержание и неперечисление НДС при реализации имущества казны физическому лицу, не являющемуся ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Администрацию (ее структурное подразделение) нельзя привлечь к ответственности как налогового агента за неудержание и неперечисление НДС при реализации имущества казны физическому лицу, не являющемуся ИП
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд установит, что в период приобретения имущества физлицо было зарегистрировано в качестве ИП, приобретенное имущество может быть использовано только в предпринимательской деятельности или используется в ней
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд установит, что в период приобретения имущества физлицо было зарегистрировано в качестве ИП, приобретенное имущество может быть использовано только в предпринимательской деятельности или используется в ней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете исключительные права, например, исключительное право на товарный знак, у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-08/9155, от 08.04.2019 N 03-07-08/24658.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете исключительные права, например, исключительное право на товарный знак, у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-08/9155, от 08.04.2019 N 03-07-08/24658.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Если в договоре купли-продажи стоимость имущества казны (государственного, муниципального) установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Если в договоре купли-продажи стоимость имущества казны (государственного, муниципального) установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.
<Письмо> ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937
"О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года"При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса, предусматривавший, что при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, российская организация, индивидуальный предприниматель - покупатель услуг выступает налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость, утратил силу с 1 января 2019 года.
"О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года"При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса, предусматривавший, что при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, российская организация, индивидуальный предприниматель - покупатель услуг выступает налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость, утратил силу с 1 января 2019 года.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре купли-продажи имущества стоимость имущества установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261, Постановление АС Дальневосточного округа от 16.07.2021 N Ф03-3441/2021 по делу N А04-8660/2020).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре купли-продажи имущества стоимость имущества установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261, Постановление АС Дальневосточного округа от 16.07.2021 N Ф03-3441/2021 по делу N А04-8660/2020).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об НДС при реализации юридическому лицу имущества, составляющего казну муниципального образования, если его стоимость установлена без учета НДС, Минфин в Письме от 19 апреля 2019 г. N 03-07-11/28261 указал:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об НДС при реализации юридическому лицу имущества, составляющего казну муниципального образования, если его стоимость установлена без учета НДС, Минфин в Письме от 19 апреля 2019 г. N 03-07-11/28261 указал:
Вопрос: Российская организация на УСН заключила договор с казахстанской организацией о ремонте оборудования. В связи с этим работники казахстанского подрядчика приезжают на территорию РФ для ремонта оборудования, принадлежащего российскому заказчику. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в вышеописанной ситуации ремонтные работы производятся в отношении оборудования, находящегося на территории РФ. В связи с этим местом реализации ремонтных работ, выполненных иностранным подрядчиком, признается территория РФ (Письмо ФНС России от 29.07.2019 N СД-4-3/14879@).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в вышеописанной ситуации ремонтные работы производятся в отношении оборудования, находящегося на территории РФ. В связи с этим местом реализации ремонтных работ, выполненных иностранным подрядчиком, признается территория РФ (Письмо ФНС России от 29.07.2019 N СД-4-3/14879@).
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Для обоснования данного тезиса рассмотрим один из гипотетических примеров: российское юридическое лицо ООО "Купишуз", входящее в состав Lamoda Group, одной из крупнейших в России и СНГ онлайн-платформ по продаже товаров. Согласно данным, находящимся в открытом доступе, выручка компании за 2019 г. составила 35 млрд руб. <15> В среднем выручка от продажи иностранных товаров, облагаемых НДС, составляет 20 млрд руб. В случае если ООО "Купишуз" проводит смену бизнес-стратегии и переходит к заключению агентских договоров вместо договоров купли-продажи (выступая лишь посредником между иностранным поставщиком и конечным покупателем), у компании отсутствует необходимость уплачивать НДС (как у налогового агента). При этом потери консолидированного бюджета Российской Федерации только лишь от одного крупнейшего налогоплательщика составят более 4 млрд руб. Принимая во внимание тот факт, что в 2020 г. на фоне пандемии COVID-19 при сокращающемся объеме внешней торговли наблюдается рост внутреннего товарооборота стран ЕАЭС с января 2020 г. (примерно на 0,5 млн долл. США), последствия для бюджета России могут быть колоссальными.
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации макулатуры или при получении предоплаты (частичной оплаты) счет-фактура оформляется продавцом без учета НДС. В нем должна быть сделана надпись (проставлен штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если продавец не выставит счет-фактуру, покупатель должен исчислить НДС на раннюю из дат: день отгрузки макулатуры либо день ее предоплаты (частичной оплаты). Но в этом случае НДС, исчисленный с предоплаты, покупатель не сможет принять к вычету, поскольку у него не будет счета-фактуры, который необходим для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в договоре купли-продажи имущества стоимость имущества установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261, Постановление АС Дальневосточного округа от 16.07.2021 N Ф03-3441/2021 по делу N А04-8660/2020).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в договоре купли-продажи имущества стоимость имущества установлена без учета НДС, налоговому агенту - покупателю такого имущества следует при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-07-11/28261, Постановление АС Дальневосточного округа от 16.07.2021 N Ф03-3441/2021 по делу N А04-8660/2020).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности налогообложения НДС предусмотрены для передачи металлолома и макулатуры, поскольку, как правило, получатель металлолома или макулатуры обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности налогообложения НДС предусмотрены для передачи металлолома и макулатуры, поскольку, как правило, получатель металлолома или макулатуры обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).