Ндс налогового агента к вычету электронные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс налогового агента к вычету электронные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
<Письмо> ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@
"О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме"В случае, если до даты вступления в силу Федерального закона N 323-ФЗ покупателем в адрес иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, перечислена оплата, частичная оплата в счет оказания услуг в электронной форме, а также иных услуг, связанных с услугами в электронной форме, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента, предусмотренной пунктом 10.1 статьи 174.2 Кодекса, у покупателя не возникает.
"О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме"В случае, если до даты вступления в силу Федерального закона N 323-ФЗ покупателем в адрес иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, перечислена оплата, частичная оплата в счет оказания услуг в электронной форме, а также иных услуг, связанных с услугами в электронной форме, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента, предусмотренной пунктом 10.1 статьи 174.2 Кодекса, у покупателя не возникает.
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Представлены обоснованные выводы о проблемах и перспективах реализации норм налогового законодательства Российской Федерации о возможности переложения функции налогового агента, установленной в отношении иностранной организации - поставщика цифровых услуг, на контрагента в аспекте реализации права на получение налогового вычета. Отдельное внимание уделяется вопросу отсутствия объективной возможности осуществления налогового контроля за постановкой на учет в налоговых органах иностранных поставщиков электронных услуг, а также исполнением ими обязанности исчисления и уплаты "налога на Google". Сделан вывод о трансформации структуры налоговых обязанностей, происходящей в результате влияния цифровизации.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Представлены обоснованные выводы о проблемах и перспективах реализации норм налогового законодательства Российской Федерации о возможности переложения функции налогового агента, установленной в отношении иностранной организации - поставщика цифровых услуг, на контрагента в аспекте реализации права на получение налогового вычета. Отдельное внимание уделяется вопросу отсутствия объективной возможности осуществления налогового контроля за постановкой на учет в налоговых органах иностранных поставщиков электронных услуг, а также исполнением ими обязанности исчисления и уплаты "налога на Google". Сделан вывод о трансформации структуры налоговых обязанностей, происходящей в результате влияния цифровизации.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)налог вы исчислили самостоятельно при выполнении обязанностей налогового агента (кроме случаев, когда применять вычет запрещено);
(КонсультантПлюс, 2025)налог вы исчислили самостоятельно при выполнении обязанностей налогового агента (кроме случаев, когда применять вычет запрещено);
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
Вопрос: Как облагается НДС приобретение у иностранной организации услуг по предоставлению доступа к онлайн-конференции?
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что иностранные организации, в том числе состоящие на учете в российских налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в адрес организаций и ИП, а налог подлежит исчислению и уплате покупателем в качестве налогового агента. В этом случае российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, исчисляет НДС с применением расчетной ставки налога 20/120, составляет счет-фактуру, а также имеет право на принятие к вычету исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС (Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422).
(Консультация эксперта, 2025)При этом отметим, что иностранные организации, в том числе состоящие на учете в российских налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не производят исчисление и уплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в адрес организаций и ИП, а налог подлежит исчислению и уплате покупателем в качестве налогового агента. В этом случае российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги в электронной форме, исчисляет НДС с применением расчетной ставки налога 20/120, составляет счет-фактуру, а также имеет право на принятие к вычету исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС (Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-08/115422).
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности налогового агента входит: исчислить НДС, оформить счет-фактуру, удержать налог из дохода иностранной организации и уплатить его в бюджет. Исчисленный НДС можно принять к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности налогового агента входит: исчислить НДС, оформить счет-фактуру, удержать налог из дохода иностранной организации и уплатить его в бюджет. Исчисленный НДС можно принять к вычету.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязательство по оплате которых прекращается прощением долга, должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязательство по оплате которых прекращается прощением долга, должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса.
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По общему правилу на основании п. 3 ст. 171 НК РФ перечисленный налог при покупке электронных услуг у иностранных компаний российские покупатели вправе заявить к вычету. Однако при применении УСНО не выполняются обязательные условия принятия "входного" налога к вычету (покупатель должен быть плательщиком НДС, приобретенные услуги должны использоваться в облагаемой НДС деятельности - п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим "упрощенцы" не вправе принять к вычету уплаченный в качестве налогового агента налог. При применении при УСНО объекта налогообложения "доходы минус расходы" сумму такого налога "упрощенцы" вправе учесть в составе расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По общему правилу на основании п. 3 ст. 171 НК РФ перечисленный налог при покупке электронных услуг у иностранных компаний российские покупатели вправе заявить к вычету. Однако при применении УСНО не выполняются обязательные условия принятия "входного" налога к вычету (покупатель должен быть плательщиком НДС, приобретенные услуги должны использоваться в облагаемой НДС деятельности - п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим "упрощенцы" не вправе принять к вычету уплаченный в качестве налогового агента налог. При применении при УСНО объекта налогообложения "доходы минус расходы" сумму такого налога "упрощенцы" вправе учесть в составе расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Подытожим: названная группа налоговых агентов (продавцы конфискованного имущества, посредники иностранных лиц, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ, также услуги в электронной форме, операторы информационных систем, в которых выпущены цифровые права, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права) правом на вычет "агентского" НДС не располагает.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Подытожим: названная группа налоговых агентов (продавцы конфискованного имущества, посредники иностранных лиц, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ, также услуги в электронной форме, операторы информационных систем, в которых выпущены цифровые права, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права) правом на вычет "агентского" НДС не располагает.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, подлежащую вычету, отразите в строке 180 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС). Также в разд. 8 декларации отразите сведения о ранее выставленном авансовом счете-фактуре, на основании которого вы заявляете вычет.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, подлежащую вычету, отразите в строке 180 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС). Также в разд. 8 декларации отразите сведения о ранее выставленном авансовом счете-фактуре, на основании которого вы заявляете вычет.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба предложила российским организациям и ИП - покупателям электронных услуг, местом реализации которых признается РФ, выполнять функции налоговых агентов. Она сослалась на свой старый подход: если покупатель таких услуг удержит, уплатит НДС и после примет его к вычету (включит в стоимость или расходы), от него не потребуют пересчитывать налоговые обязательства. Поставщику не придется повторно уплачивать НДС и подавать декларацию. Ведомство согласовало свою позицию с Минфином России.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба предложила российским организациям и ИП - покупателям электронных услуг, местом реализации которых признается РФ, выполнять функции налоговых агентов. Она сослалась на свой старый подход: если покупатель таких услуг удержит, уплатит НДС и после примет его к вычету (включит в стоимость или расходы), от него не потребуют пересчитывать налоговые обязательства. Поставщику не придется повторно уплачивать НДС и подавать декларацию. Ведомство согласовало свою позицию с Минфином России.