НДС на металлолом в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС на металлолом в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Да, безвозмездная передача металлолома организацией (ИП) - плательщиком НДС облагается НДС. Как правило, получатель металлолома обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (вне зависимости от того, какую систему налогообложения он применяет). Исключение составляют получатели - физические лица, не являющиеся ИП. В этом случае НДС исчисляет организация (ИП), передавшая металлолом (ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, безвозмездная передача металлолома организацией (ИП) - плательщиком НДС облагается НДС. Как правило, получатель металлолома обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (вне зависимости от того, какую систему налогообложения он применяет). Исключение составляют получатели - физические лица, не являющиеся ИП. В этом случае НДС исчисляет организация (ИП), передавшая металлолом (ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-14/94527 указано, что организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, передаваемых безвозмездно организациям и индивидуальным предпринимателям, НДС не исчисляет. Если же металлолом безвозмездно передается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС по такой передаче исчисляется указанной организацией.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-14/94527 указано, что организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, передаваемых безвозмездно организациям и индивидуальным предпринимателям, НДС не исчисляет. Если же металлолом безвозмездно передается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС по такой передаче исчисляется указанной организацией.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>Президент РФ подписал законы, изменяющие порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 и 2019 годов.
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>Президент РФ подписал законы, изменяющие порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 и 2019 годов.
Приказ Минфина России от 03.03.2025 N 23н
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)а) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков) <1>;
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2025 N 82260)а) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков) <1>;
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)- покупатель как налоговый агент обязан составить счет-фактуру при исчислении и уплате НДС со стоимости приобретенного металлолома, находящегося в государственной собственности;
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)- покупатель как налоговый агент обязан составить счет-фактуру при исчислении и уплате НДС со стоимости приобретенного металлолома, находящегося в государственной собственности;
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при реализации металлолома, образовавшегося при списании основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при реализации металлолома, образовавшегося при списании основных средств
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности налогообложения НДС предусмотрены для передачи металлолома и макулатуры, поскольку, как правило, получатель металлолома или макулатуры обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности налогообложения НДС предусмотрены для передачи металлолома и макулатуры, поскольку, как правило, получатель металлолома или макулатуры обязан исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 03.02.2022 N 03-07-11/7188, от 05.12.2019 N 03-07-14/94527, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Внимание! Если металлолом получен безвозмездно, его получатель все равно должен исчислить и уплатить в бюджет НДС <15>. Сделать это надо исходя из рыночной стоимости металлолома.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Внимание! Если металлолом получен безвозмездно, его получатель все равно должен исчислить и уплатить в бюджет НДС <15>. Сделать это надо исходя из рыночной стоимости металлолома.
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом согласно абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации металлолома, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) государственное (муниципальное) учреждение культуры - продавец металлолома оформляет счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) без учета сумм НДС. На указанных счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин (см., например, Письма от 12.04.2019 N 03-07-11/26057 <16>, от 12.04.2019 N 03-07-11/26184 <17>).
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом согласно абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации металлолома, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) государственное (муниципальное) учреждение культуры - продавец металлолома оформляет счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) без учета сумм НДС. На указанных счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин (см., например, Письма от 12.04.2019 N 03-07-11/26057 <16>, от 12.04.2019 N 03-07-11/26184 <17>).
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-14/94527 указано, что организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, передаваемых безвозмездно организациям и индивидуальным предпринимателям, НДС не исчисляет. Если же металлолом безвозмездно передается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС по такой передаче исчисляется указанной организацией.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-14/94527 указано, что организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, передаваемых безвозмездно организациям и индивидуальным предпринимателям, НДС не исчисляет. Если же металлолом безвозмездно передается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС по такой передаче исчисляется указанной организацией.
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).