Ндс на лом счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс на лом счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"<*> При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае увеличения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 - 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"<*> При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае увеличения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 - 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
Формы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если продавцами вторсырья являются физлица без статуса ИП, спецрежимники на ПСН или поставщики, освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ, у покупателя не возникает обязанности налогового агента, а продавец в договоре и первичном документе ставит пометку "Без НДС". Счет-фактуру такой продавец не составляет (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если продавцами вторсырья являются физлица без статуса ИП, спецрежимники на ПСН или поставщики, освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ, у покупателя не возникает обязанности налогового агента, а продавец в договоре и первичном документе ставит пометку "Без НДС". Счет-фактуру такой продавец не составляет (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Организация (ОСН) приобрела золотые слитки и получила от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС. Вправе ли организация принять к вычету "входной" НДС при условии, что золото реализуется Банку России?
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 <Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2026)Лом, содержащий драгоценные металлы, передан аффинажной организации
(Консультация эксперта, 2026)Лом, содержащий драгоценные металлы, передан аффинажной организации
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Хотя операции по реализации лома облагаются НДС, в общем случае НДС по этим операциям исчисляет не продавец, а покупатель. Поэтому при стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре в обязательном порядке делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом". Соответственно, покупатель перечисляет продавцу стоимость лома за вычетом НДС (т.е. только 100 руб.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Хотя операции по реализации лома облагаются НДС, в общем случае НДС по этим операциям исчисляет не продавец, а покупатель. Поэтому при стоимости лома 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.) продавец выписывает покупателю накладную и счет-фактуру на стоимость лома без НДС, т.е. на 100 руб. При этом в счете-фактуре в обязательном порядке делается запись (проставляется штамп) "НДС исчисляется налоговым агентом". Соответственно, покупатель перечисляет продавцу стоимость лома за вычетом НДС (т.е. только 100 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома организацией - плательщиком налога на добавленную стоимость?..
(Консультация эксперта, 2026)Продавец металлолома составляет счет-фактуру без учета суммы НДС. В этом счете-фактуре делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Продавец металлолома составляет счет-фактуру без учета суммы НДС. В этом счете-фактуре делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В день получения аванса в счет предстоящих поставок лома продавец исчисляет с него НДС расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец на УСН и применяет специальную пониженную ставку НДС). Налоговая база определяется как сумма аванса с учетом НДС (п. 1 ст. 154, п. п. 4, 8 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).