НДС музей
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС музей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации дельфинарием входных билетов на зрелищно-развлекательные программы.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114766)Согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся:
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114766)Согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Основанием для освобождения от НДС товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к культурным ценностям, выдаваемое Министерством культуры Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Основанием для освобождения от НДС товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к культурным ценностям, выдаваемое Министерством культуры Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Государство поддерживает социально значимые сферы экономики. Так, льгота по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также организациям, осуществляющими социальное обслуживание граждан. С 1 января 2020 г. льготная ставка действует в отношении музеев, театров и библиотек.
Вопрос: О предоставлении освобождения от НДС при реализации услуг в сфере культуры и искусства индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-11/75158)В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в данном подпункте услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
(Письмо Минфина России от 04.08.2025 N 03-07-11/75158)В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в данном подпункте услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)Таким образом, указанное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется организациями, поименованными в пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, при реализации ими в том числе входных билетов и абонементов на посещение культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий при условии соблюдения требований к реализованным билетам как бланкам строгой отчетности, установленных соответствующими нормами российского законодательства.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)Таким образом, указанное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется организациями, поименованными в пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, при реализации ими в том числе входных билетов и абонементов на посещение культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий при условии соблюдения требований к реализованным билетам как бланкам строгой отчетности, установленных соответствующими нормами российского законодательства.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организацией, применяющей УСН, при получении доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и реализации входных билетов и абонементов.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103379)При этом к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103379)При этом к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
Вопрос: О применении ИП освобождения от НДС при реализации входных билетов на цирковые представления.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-07/131772)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость автомобиля за минусом НДС и с учетом госпошлины - 925 000 руб. (1 089 376 руб. - 166 176 руб. + 1 800 руб.). После вычета амортизационной премии в размере 277 500 руб. (925 000 руб. x 30%) амортизируемая стоимость автомобиля составит 647 500 руб. (925 000 руб. - 277 500 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость автомобиля за минусом НДС и с учетом госпошлины - 925 000 руб. (1 089 376 руб. - 166 176 руб. + 1 800 руб.). После вычета амортизационной премии в размере 277 500 руб. (925 000 руб. x 30%) амортизируемая стоимость автомобиля составит 647 500 руб. (925 000 руб. - 277 500 руб.).
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по распространению входных билетов и абонементов на культурно-просветительские мероприятия в форме квизов, квестов, интеллектуальных игр.
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-07-07/38261)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-07-07/38261)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% оказывает услуги по организации выступлений артистов на спортивных мероприятиях перед футбольными, баскетбольными и иными матчами. Вправе ли организация воспользоваться освобождением от НДС как организация, оказывающая услуги в сфере культуры и искусства?
(Консультация эксперта, 2025)Операции, осуществляемые организациями, которые занимаются деятельностью в сфере культуры и искусства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, который содержит закрытый перечень услуг, освобождаемых от НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Операции, осуществляемые организациями, которые занимаются деятельностью в сфере культуры и искусства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, который содержит закрытый перечень услуг, освобождаемых от НДС.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при реализации организацией входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-11/57454)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-11/57454)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации входных билетов на посещение аттракционов ИП, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-07-07/79292)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-07-07/79292)При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.